Tóm tắt Công văn 337/TCT-CS năm 2019 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 337/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến phương pháp tính thuế, xác định giá tính thuế đối với các hoạt động kinh doanh đặc thù và nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp.

1. Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Một trong những nội dung cốt lõi được hướng dẫn trong văn bản là cách thức xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đảm bảo tính thống nhất với Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Giá tính thuế GTGT: Được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ theo quy định của pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng.
• Xác định giá đất được trừ: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước, tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước hoặc giá trị quyền sử dụng đất nhận chuyển nhượng từ các tổ chức, cá nhân khác theo đúng quy định của pháp luật về đất đai.
• Trường hợp không tách riêng được giá đất: Nếu không xác định được giá đất được trừ một cách rõ ràng hoặc không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định hoặc hướng dẫn phân bổ theo tỷ lệ quy định để đảm bảo không thất thu ngân sách.

2. Quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Công văn làm rõ các điều kiện và nguyên tắc áp dụng đối với việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của người nộp thuế:

• Điều kiện khấu trừ: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, đồng thời phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.
• Phân bổ thuế đầu vào: Đối với các cơ sở kinh doanh có cả hoạt động chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Hoàn thuế đối với dự án đầu tư: Hướng dẫn chi tiết về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng tiến độ góp vốn và các điều kiện pháp lý liên quan đến giấy phép đầu tư.

3. Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo chính sách thuế được thực thi nghiêm túc và đồng bộ, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố:

• Tăng cường công tác tuyên truyền: Phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý để chủ động thực hiện đúng quy định.
• Thanh tra, kiểm tra giám sát: Đẩy mạnh công tác hậu kiểm, thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản quy mô lớn nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi kê khai sai, trốn thuế hoặc gian lận hoàn thuế GTGT.
• Giải quyết vướng mắc phát sinh: Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc vượt quá thẩm quyền, các Cục Thuế địa phương cần kịp thời tổng hợp và báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết.