Tổng quan về Công văn 3369/CT-TTHT năm 2017

Công văn 3369/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp về điều kiện khấu trừ, kê khai và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư, đảm bảo việc áp dụng thống nhất các quy định pháp luật thuế theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung của Bộ Tài chính.

Chính sách khấu trừ thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư như sau:

• Đối tượng áp dụng: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (đang trong giai đoạn đầu tư) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố với nơi đóng trụ sở chính.
• Nguyên tắc bù trừ: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được kê khai riêng. Doanh nghiệp thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Điều kiện khấu trừ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư được siết chặt và hướng dẫn cụ thể nhằm tránh trục lợi chính sách, cụ thể:

• Ngưỡng hoàn thuế: Sau khi thực hiện bù trừ giữa thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư và thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT.
• Trường hợp chuyển kỳ sau: Nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư dưới 300 triệu đồng thì doanh nghiệp không được hoàn thuế trong kỳ đó mà phải kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo để theo dõi và khấu trừ tiếp.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo hướng dẫn tại công văn:

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT nếu cơ sở kinh doanh đó chưa góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp. Số thuế GTGT chưa được hoàn trong trường hợp này sẽ được chuyển sang khấu trừ tiếp vào kỳ sau.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên không thuộc đối tượng được hoàn thuế.
• Thiếu giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện hoặc chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định.

Hướng dẫn thủ tục kê khai thuế GTGT

Để đảm bảo tính hợp pháp và quyền lợi thuế, doanh nghiệp phải tuân thủ quy trình kê khai nghiêm ngặt:

• Sử dụng đúng mẫu tờ khai: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được kê khai riêng trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT). Doanh nghiệp tuyệt đối không gộp chung vào Tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường (Mẫu số 01/GTGT).
• Quy trình kết chuyển: Doanh nghiệp thực hiện kết chuyển số thuế GTGT đầu vào từ Mẫu số 02/GTGT sang Mẫu số 01/GTGT để bù trừ với số thuế phải nộp trong kỳ của trụ sở chính trước khi xác định số thuế cuối cùng được hoàn hoặc chuyển kỳ sau.