Tóm tắt Công văn 3293/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 3293/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 21 tháng 08 năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích liên quan đến học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ.

Thông tin chung về văn bản pháp luật

• Số hiệu: 3293/TCT-TNCN
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế
• Ngày ban hành: 21/08/2018
• Phân loại: Công văn hướng dẫn nghiệp vụ thuế
• Chủ đề chính: Xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi hộ học phí cho con của người lao động.

Nội dung cốt lõi về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với từng nhóm đối tượng người lao động như sau:

1. Trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí

Khoản tiền học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động chi trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản học phí trả cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài: Khoản học phí trả cho con của người lao động Việt Nam học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Yêu cầu về chứng từ: Khoản chi trả này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có hóa đơn, chứng từ thanh toán trực tiếp giữa doanh nghiệp với nhà trường.

2. Trường hợp phải tính thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí

Đối với người lao động Việt Nam làm việc trong nước, nếu doanh nghiệp chi trả hộ khoản học phí cho con của họ học tập tại Việt Nam (kể cả ở các cấp học từ mầm non đến trung học phổ thông), khoản chi này không được miễn thuế.

• Khoản tiền học phí chi trả hộ này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động Việt Nam để tính và khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Quy định này áp dụng tương tự cho các cấp học cao hơn (như đại học, cao đẳng, trung cấp) đối với cả con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần phân biệt rõ quốc tịch của người lao động và địa điểm học tập của con người lao động để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm hợp đồng lao động quy định rõ khoản phúc lợi này và chứng từ thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục là điều kiện bắt buộc để được áp dụng chính sách ưu đãi thuế đối với các đối tượng được miễn.