Giới thiệu về Công văn 314/TCT-KK năm 2022

Công văn 314/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 01 năm 2022 hướng dẫn về chính sách và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc cho chủ đầu tư và nhà thầu chính trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế, đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế cùng các văn bản hướng dẫn thi hành mới nhất.

Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA

Công văn tập trung làm rõ các quy định về đối tượng, điều kiện và hồ sơ hoàn thuế GTGT cho các dự án ODA, cụ thể như sau:

• Đối tượng được hoàn thuế GTGT: Chủ đầu tư dự án ODA không hoàn lại hoặc nhà thầu chính được nhà tài trợ nước ngoài chỉ định quản lý dự án ODA không hoàn lại. Các đối tượng này phải được xác định rõ trong điều ước quốc tế hoặc thỏa thuận về vốn ODA đã được cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam phê duyệt.
• Điều kiện áp dụng hoàn thuế: Dự án ODA phải thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế và các hiệp định quốc tế mà Việt Nam là thành viên. Chủ đầu tư hoặc nhà thầu chính phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và có tài khoản ngân hàng đã đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT: Người nộp thuế thực hiện lập và nộp hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Hồ sơ bao gồm Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu số 01/HT), bản sao văn bản phê duyệt dự án ODA, bản sao thỏa thuận viện trợ, bảng kê hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ và chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Nguyên tắc giải quyết hoàn thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế (thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước hoàn thuế sau) theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Quá trình giải quyết phải đảm bảo tính minh bạch, nhanh chóng để hỗ trợ tối đa cho các dự án ODA triển khai đúng tiến độ.

Hướng dẫn chuyển tiếp và lưu ý khi thực hiện

Công văn 314/TCT-KK cũng lưu ý các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế về việc áp dụng các quy định mới tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC kể từ ngày có hiệu lực thi hành:

• Áp dụng biểu mẫu mới: Toàn bộ hồ sơ hoàn thuế GTGT nộp từ ngày Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực phải sử dụng hệ thống biểu mẫu mới được ban hành kèm theo Thông tư này để đảm bảo tính hợp lệ.
• Xử lý hồ sơ chuyển tiếp: Đối với các hồ sơ hoàn thuế đã nộp trước ngày Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực nhưng chưa được cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế, cơ quan thuế tiếp tục xử lý theo quy định tại thời điểm nộp hồ sơ, đảm bảo quyền lợi hợp pháp và liên tục cho người nộp thuế.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế các cấp cần tăng cường phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước liên quan để xác minh nguồn vốn ODA, kiểm tra tính hợp pháp của các hóa đơn, chứng từ đầu vào nhằm ngăn chặn hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.

Ý nghĩa pháp lý của Công văn 314/TCT-KK

Việc ban hành Công văn 314/TCT-KK đã kịp thời giải quyết những lúng túng của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong giai đoạn chuyển giao giữa các văn bản quy phạm pháp luật cũ và mới. Văn bản này góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn ODA, tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài và các đối tác phát triển tại Việt Nam, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các nguồn vốn viện trợ quốc tế.