- 1Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM | |
Số: 3125/CT-HTr | Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2016 |
Kính gửi: Công ty quản lý đường sông số 6
(Địa chỉ: số 160 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, TP Hà Nội; MST: 0100109515.)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 595/QLĐS 6-TCKT ngày 25/11/2015 Công ty quản lý đường sông số 6 hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về việc lập hóa đơn:
“ ...Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền...”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính Phủ quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“ Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;...
...c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế...
...Ví dụ 4: Công ty D vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế.
Hồ sơ Công ty D nộp cho cơ quan thuế:
- Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng của kỳ tính thuế GTGT tháng 01/2014;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).
Ví dụ 5: Công ty E vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2013 làm giảm số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng (kê khai nộp thuế TNDN 200 triệu đồng, nay điều chỉnh còn phải nộp 100 triệu đồng), thì người nộp thuế xác định là số tiền thuế nộp thừa của năm 2013, được bù trừ vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế.
Hồ sơ Công ty E nộp cho cơ quan thuế:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 đã điều chỉnh giảm số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng;
- Bản giải trình khai bổ sung; điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm giảm số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng của kỳ quyết toán thuế TNDN năm 2013;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty quản lý đường sông số 6 ký hợp đồng làm công tác quản lý bảo trì đường thủy nội địa với Chi cục đường thủy nội địa phía bắc với số tiền 11.246.446.000 đồng từ ngân sách nhà nước nhưng đến ngày 30/10/2015 Chi cục đường thủy nội địa phía Bắc có văn bản số 910/ĐTNĐPB-TCKT về việc thu hồi tiền nộp ngân sách nhà nước khoản chi phí quản lý bảo trì đường thủy nội địa năm 2009 (hạng mục chi phí thay đèn ắc quy với số tiền 371.951.082 đồng bị xuất toán) thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty quản lý đường sông số 6 được biết và thực hiện./.
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 58667/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót, nhầm lẫn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2Công văn 6316/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3Công văn 6464/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với đơn vị trực thuộc kinh doanh ở tỉnh khác do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4Công văn 1631/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế về hồ sơ khai thuế do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5Công văn 18357/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với hồ sơ khai thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6Công văn 39312/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế sử dụng ngoại tệ trong khai thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7Công văn 44652/CT-HTr năm 2016 về chính sách điều chỉnh số thuế chênh lệch của công trình do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 8Công văn 2979/CT-TTHT năm 2019 về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Công văn 58667/CT-HTr năm 2015 trả lời chính sách thuế về khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót, nhầm lẫn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4Công văn 6316/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5Công văn 6464/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với đơn vị trực thuộc kinh doanh ở tỉnh khác do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6Công văn 1631/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế về hồ sơ khai thuế do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7Công văn 18357/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với hồ sơ khai thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8Công văn 39312/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế sử dụng ngoại tệ trong khai thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9Công văn 44652/CT-HTr năm 2016 về chính sách điều chỉnh số thuế chênh lệch của công trình do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 10Công văn 2979/CT-TTHT năm 2019 về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Công văn 3125/CT-HTr năm 2016 về chính sách kê khai, bổ sung hồ sơ khai thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- Số hiệu: 3125/CT-HTr
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 20/01/2016
- Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
- Người ký: Mai Sơn
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 20/01/2016
- Tình trạng hiệu lực: Đã biết