Giới thiệu về Công văn 6464/CT-HTr năm 2016

Công văn 6464/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế đối với các đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại tỉnh, thành phố khác nơi đặt trụ sở chính. Văn bản tập trung làm rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và lệ phí môn bài nhằm đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ pháp luật thuế.

Chính sách kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT đối với đơn vị trực thuộc tại tỉnh khác được phân định rõ ràng dựa trên tính chất hoạt động của đơn vị đó:

• Trường hợp đơn vị trực thuộc là cơ sở sản xuất: Nếu đơn vị trực thuộc là cơ sở sản xuất (nhà máy, xưởng sản xuất) hạch toán phụ thuộc đóng tại tỉnh khác và không trực tiếp bán hàng, doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Đồng thời, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng: Nếu chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc tại tỉnh khác trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu, sử dụng hóa đơn của mình hoặc hóa đơn của trụ sở chính giao cho thì phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế quản lý địa phương nơi chi nhánh đặt trụ sở.

Chính sách phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với thuế TNDN, nguyên tắc kê khai tập trung và phân bổ số thuế phải nộp được áp dụng như sau:

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở tỉnh khác.
• Phân bổ thuế TNDN cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất: Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại tỉnh khác, số thuế TNDN phải nộp tại từng tỉnh được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh nhân với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất đó trên tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.
• Các trường hợp không phải phân bổ: Đối với các đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện chức năng giao dịch, văn phòng đại diện, kho hàng hoặc các đơn vị không trực tiếp sản xuất thì doanh nghiệp không phải thực hiện phân bổ thuế TNDN tại địa phương nơi đặt các đơn vị này.

Quy định về khai và nộp lệ phí môn bài

Nghĩa vụ lệ phí môn bài đối với các đơn vị trực thuộc ngoại tỉnh được thực hiện độc lập với trụ sở chính:

• Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh hoạt động tại tỉnh khác phải thực hiện nộp tờ khai lệ phí môn bài và nộp tiền lệ phí môn bài trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý nơi đơn vị trực thuộc đặt trụ sở.
• Mức nộp lệ phí môn bài được áp dụng theo bậc lệ phí quy định đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của tổ chức kinh tế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, xác định rõ mô hình hoạt động thực tế của từng đơn vị trực thuộc (là cơ sở sản xuất phụ thuộc hay chi nhánh kinh doanh trực tiếp) để áp dụng đúng phương thức kê khai, phân bổ thuế GTGT, TNDN và nộp lệ phí môn bài theo đúng hướng dẫn, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính về thuế.