Tổng quan về Công văn 3090/TCT-CS năm 2023

Công văn 3090/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế, trọng tâm là việc triển khai thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật.

Quy định về các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT

Công văn làm rõ việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ. Theo đó, chính sách giảm thuế GTGT xuống mức 8% không áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây (vẫn áp dụng mức thuế suất 10%):

• Nhóm hoạt động tài chính và kinh doanh bổ trợ: Bao gồm các dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
• Nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Các mặt hàng như thuốc lá, rượu, bia, xe ô tô dưới 9 chỗ, tàu bay, du thuyền và các dịch vụ kinh doanh vũ trường, karaoke, massage, casino, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, kinh doanh golf.
• Nhóm công nghệ thông tin và viễn thông: Các thiết bị viễn thông, dịch vụ viễn thông, sản phẩm và dịch vụ công nghệ thông tin theo danh mục quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Nhóm sản phẩm khai khoáng và hóa chất: Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than), dầu mỏ tinh chế, hóa chất và sản phẩm hóa chất.

Hướng dẫn tra cứu mã HS và xác định đối tượng áp dụng

Để đảm bảo việc áp dụng thuế suất chính xác, Tổng cục Thuế hướng dẫn phương pháp đối chiếu và tra cứu như sau:

• Nguyên tắc đối chiếu: Người nộp thuế căn cứ vào mã ngành sản phẩm và mã HS của hàng hóa nhập khẩu để đối chiếu với các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định giảm thuế của Chính phủ.
• Phạm vi áp dụng đồng bộ: Việc giảm thuế GTGT đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng và kinh doanh thương mại.
• Trường hợp đặc thù: Đối với các mặt hàng than khai thác bán ra thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT. Các tổng công ty, tập đoàn thực hiện quy trình khép kín đi kèm khai thác và bán ra cũng thuộc đối tượng được giảm thuế.

Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Công văn hướng dẫn chi tiết phương thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế của doanh nghiệp:

• Phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán được tính theo thuế suất 8%.
• Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi số tiền đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn về việc giảm thuế theo nghị quyết của Quốc hội.
• Xử lý sai sót hóa đơn: Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất chưa giảm, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế để gửi cho người mua và thực hiện kê khai điều chỉnh thuế.