Tóm tắt Công văn 3014/TCT-CS năm 2021 về chính sách thuế đối với chuyển nhượng dự án đầu tư

Công văn 3014/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương xác định rõ các trường hợp miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT khi thực hiện giao dịch chuyển nhượng dự án.

Cơ sở pháp lý áp dụng chính sách thuế

Tổng cục Thuế căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn xử lý, bao gồm:

• Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Quy định về thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn 3014/TCT-CS, chính sách thuế GTGT đối với việc chuyển nhượng dự án đầu tư được xác định cụ thể như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (bao gồm cả trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư gắn liền với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản trên đất) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Bên nhận chuyển nhượng phải là tổ chức kinh tế (doanh nghiệp hoặc hợp tác xã) và dự án nhận chuyển nhượng phải được tiếp tục thực hiện để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Nếu doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, hoặc chuyển nhượng cho đơn vị không dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra, rà soát hồ sơ thực tế của doanh nghiệp chuyển nhượng dự án trên địa bàn quản lý.
• Xác định rõ mục đích sử dụng dự án sau khi chuyển nhượng của bên nhận chuyển nhượng để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT theo quy định.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, hợp đồng chuyển nhượng dự án, các chứng từ liên quan đến việc bàn giao tài sản và quyền sử dụng đất để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.