Tóm tắt Công văn 4325/TCT-CS năm 2021 về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 4325/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 05/11/2021 hướng dẫn cụ thể về việc xác định các khoản chi phí liên quan đến phòng, chống dịch COVID-19 cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về chi phí được trừ

Theo nội dung công văn, Tổng cục Thuế hướng dẫn các khoản chi phí phát sinh trong giai đoạn dịch bệnh COVID-19 được hạch toán vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện thực tế và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp:

• Chi phí cách ly phòng dịch COVID-19 tại cơ sở lưu trú đối với chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí cách ly khi nhập cảnh, thì khoản chi phí này được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động: Các khoản chi phí xét nghiệm SARS-CoV-2 cho người lao động nhằm mục đích duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh an toàn, liên tục của doanh nghiệp được xác định là khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Chi phí mua các thiết bị, vật tư y tế phòng dịch: Các khoản chi mua khẩu trang, nước sát khuẩn, đồ bảo hộ y tế, kit xét nghiệm nhanh và các thiết bị y tế khác phục vụ cho việc phòng chống dịch tại nơi làm việc của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Các khoản chi mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Đối với các khoản chi hỗ trợ trực tiếp cho người lao động bị ảnh hưởng bởi dịch COVID-19 (như hỗ trợ tiền ăn, tiền ở, chi phí đi lại trong thời gian thực hiện phương án sản xuất "3 tại chỗ"), nếu các khoản chi này không vượt quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp thì được hạch toán vào chi phí được trừ dưới dạng chi phí phúc lợi.

Điều kiện để được khấu trừ thuế và tính vào chi phí hợp lý

Để các khoản chi phí nêu trên được cơ quan thuế chấp thuận là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện bắt buộc sau:

• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Các khoản chi cho người lao động nước ngoài phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Các khoản chi phúc lợi phải đảm bảo tổng số chi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Ý nghĩa của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 4325/TCT-CS năm 2021 đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong bối cảnh đại dịch COVID-19. Văn bản tạo cơ sở pháp lý rõ ràng để doanh nghiệp yên tâm thực hiện các biện pháp phòng chống dịch, bảo vệ sức khỏe người lao động, đồng thời tối ưu hóa nghĩa vụ thuế TNDN một cách hợp pháp và đúng quy định.