Tổng quan về Công văn 299/TCT-DNNCN năm 2023

Công văn 299/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề và các khoản phúc lợi khác do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn 299/TCT-DNNCN, chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí đào tạo được xác định cụ thể như sau:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế: Nếu khoản chi phí đào tạo được chi trả đích danh cho cá nhân người lao động để học các khóa học không liên quan đến chuyên môn, nghiệp vụ hoặc không nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Quy định về các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp chi trả thay

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động:

• Các khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được miễn thuế TNCN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Các khoản chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Nếu vượt quá tần suất này hoặc chi trả cho thân nhân của người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế.
• Các khoản phúc lợi tập thể như chi phí khám sức khỏe định kỳ, chi phí tổ chức nghỉ mát, tham quan cho tập thể người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân nếu không ghi đích danh người thụ hưởng.

Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp, Tổng cục Thuế khuyến nghị:

• Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính, quy chế nội bộ rõ ràng, trong đó quy định cụ thể các khoản chi phí đào tạo, phúc lợi được hưởng của người lao động.
• Mọi khoản chi trả phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế TNCN và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Người lao động và bộ phận kế toán cần chủ động cập nhật các hướng dẫn mới nhất từ cơ quan thuế để thực hiện kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế TNCN chính xác, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh.