Giới thiệu về Công văn 29742/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 29742/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng đối tượng chịu thuế, mức thuế suất áp dụng và các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT, chính sách đối với sản phẩm và dịch vụ phần mềm được xác định như sau:

• Sản phẩm và dịch vụ phần mềm: Theo quy định tại Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Cơ sở xác định: Hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm phải phù hợp với quy định tại Luật Công nghệ thông tin và Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin.

Các loại dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP, các dịch vụ sau đây được phân loại là dịch vụ phần mềm:

• Dịch vụ quản trị, bảo trì hệ thống thông tin, phần mềm của khách hàng.
• Dịch vụ tích hợp hệ thống bao gồm thiết kế, cài đặt, cấu hình phần cứng và phần mềm.
• Dịch vụ tư vấn, thiết kế, phát triển, chuyển giao và hỗ trợ vận hành phần mềm.
• Dịch vụ kiểm thử, đánh giá chất lượng phần mềm.
• Dịch vụ đào tạo sử dụng phần mềm, chuyển giao công nghệ phần mềm.
• Dịch vụ xử lý dữ liệu và khai thác cơ sở dữ liệu liên quan trực tiếp đến phần mềm.

Chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Thuế suất 0%: Được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% nếu dịch vụ phần mềm được xác định là dịch vụ xuất khẩu và đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
  • Có hợp đồng cung cấp dịch vụ phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
  • Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật.
  • Có cam kết và tài liệu chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.
• Trường hợp không đáp ứng điều kiện: Nếu không đáp ứng một trong các điều kiện nêu trên để áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp phải tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Doanh nghiệp thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm cần lưu ý nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Không được khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho quy trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ, doanh nghiệp phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phân bổ thuế đầu vào: Trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.