Giới thiệu về Công văn 2966/TCT-KK năm 2015

Công văn 2966/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 07 năm 2015 hướng dẫn về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các dự án đầu tư. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc kê khai, hoàn thuế và chuyển thuế GTGT đầu vào từ dự án đầu tư về trụ sở chính để thực hiện bù trừ thuế.

Các nội dung quy định cốt lõi của Công văn 2966/TCT-KK

- Quy định về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố: Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư chung với tờ khai thuế GTGT của trụ sở chính. Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ trực tiếp với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố: Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư riêng biệt tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư theo mẫu tờ khai dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).

- Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

• Doanh nghiệp phải sở hữu hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu liên quan trực tiếp đến dự án đầu tư.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua vào hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật cho phép.
• Dự án đầu tư phải được cấp giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc có quyết định chủ trương đầu tư hợp pháp theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư hiện hành.

- Nguyên tắc bù trừ và chuyển số thuế GTGT đầu vào

• Trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư được khấu trừ và hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT theo định kỳ quy định.
• Khi dự án đầu tư kết thúc hoặc đi vào hoạt động, số thuế GTGT đầu vào còn lại chưa được khấu trừ hết sẽ được kết chuyển về trụ sở chính để tiếp tục kê khai, khấu trừ vào hoạt động sản xuất kinh doanh chung của doanh nghiệp.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm kê khai trung thực, chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý, chứng từ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng đất và các giấy phép liên quan đến dự án để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra.
• Đối với cơ quan thuế: Có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc kê khai, hoàn thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp, đảm bảo giải quyết đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận, trục lợi tiền thuế của Nhà nước.

Tóm lại, Công văn 2966/TCT-KK năm 2015 đã tạo ra hành lang hướng dẫn rõ ràng, giúp các doanh nghiệp có dự án đầu tư thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào một cách hợp pháp và nhanh chóng.