Tổng quan về Công văn 4757/TCT-CS năm 2015

Công văn 4757/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt. Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến phương thức thanh toán qua bên thứ ba, bù trừ công nợ và tính hợp lệ của chứng từ thanh toán khi thực hiện kê khai, hoàn thuế GTGT.

Các điều kiện cốt lõi để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.

Quy định chi tiết về thanh toán qua bên thứ ba và bù trừ công nợ

Công văn 4757/TCT-CS làm rõ các trường hợp thanh toán đặc thù được coi là thanh toán không dùng tiền mặt và đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Thanh toán bù trừ công nợ: Phương thức bù trừ công nợ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, hoặc bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán hoặc phụ lục hợp đồng. Sau khi thực hiện, các bên phải lập biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận chữ ký và đóng dấu hợp pháp.
• Thanh toán theo ủy quyền: Trường hợp người bán ủy quyền cho bên thứ ba nhận thanh toán, hoặc người mua ủy quyền cho bên thứ ba thực hiện thanh toán, việc ủy quyền này phải được quy định rõ ràng bằng văn bản (hợp đồng thương mại, phụ lục hợp đồng hoặc văn bản ủy quyền riêng biệt) trước khi diễn ra giao dịch thanh toán.
• Yêu cầu về dòng tiền qua ngân hàng: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ ràng dòng tiền chuyển từ tài khoản của bên mua (hoặc bên được ủy quyền thanh toán) sang tài khoản của bên bán (hoặc bên được ủy quyền nhận thanh toán) mở tại các tổ chức tín dụng hợp pháp.

Những lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán, loại trừ chi phí được trừ và không cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Tất cả các thỏa thuận về việc thanh toán qua bên thứ ba hoặc bù trừ công nợ phải được thiết lập bằng văn bản trước thời điểm thực hiện giao dịch thanh toán thực tế.
• Hồ sơ chứng từ thanh toán phải đảm bảo tính đồng nhất, không có sự mâu thuẫn giữa nội dung trên hợp đồng, hóa đơn GTGT và chứng từ chuyển tiền của ngân hàng.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống chứng từ đối với các giao dịch có giá trị lớn để kịp thời hoàn thiện các thủ tục pháp lý, tránh các tranh chấp hoặc giải trình phức tạp khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.