Tóm tắt Công văn 2938/TCHQ-TXNK năm 2019 về thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng

Công văn 2938/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu khi thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa. Dưới đây là các nội dung cốt lõi và quy định chi tiết được phân tích từ văn bản:

1. Chính sách thuế nhập khẩu khi thay đổi mục đích sử dụng

• Nghĩa vụ nộp thuế: Hàng hóa nhập khẩu ban đầu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế hoặc được áp dụng thuế suất ưu đãi theo mục đích sử dụng đặc thù (như hàng hóa phục vụ gia công, sản xuất xuất khẩu), nhưng sau đó người nộp thuế thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa thì phải kê khai và nộp đủ thuế nhập khẩu.
• Thời điểm và căn cứ tính thuế: Trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá tính thuế đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng được xác định tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới (tờ khai thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa).
• Nguyên tắc áp dụng: Việc xác định thuế suất phải tuân thủ theo các quy định pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai mới.

2. Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) khâu nhập khẩu

• Kê khai thuế GTGT: Khi doanh nghiệp chuyển đổi mục đích sử dụng hàng hóa nhập khẩu sang tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu tương ứng với số lượng hàng hóa thay đổi mục đích.
• Căn cứ tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT được xác định bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có). Thuế suất thuế GTGT áp dụng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng.
• Khấu trừ và hoàn thuế: Sau khi đã nộp đủ thuế GTGT khâu nhập khẩu cho cơ quan hải quan, doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định của pháp luật về thuế GTGT tại cơ quan thuế nội địa quản lý trực tiếp.

3. Thủ tục hải quan và trách nhiệm của doanh nghiệp

• Trách nhiệm khai báo: Người nộp thuế phải chủ động khai báo trung thực, đầy đủ và kịp thời với cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai ban đầu hoặc cơ quan hải quan quản lý trực tiếp khi phát sinh việc thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa.
• Thời hạn thực hiện: Việc kê khai và nộp thuế phải được thực hiện trước khi đưa hàng hóa vào sử dụng cho mục đích mới hoặc trước khi thực hiện giao dịch tiêu thụ nội địa.
• Xử lý vi phạm: Mọi trường hợp tự ý thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa mà không khai báo hoặc chậm trễ khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị coi là hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hải quan, bị xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của Luật Quản lý thuế.