Giới thiệu về Công văn 2865/TCT-PC năm 2023

Công văn 2865/TCT-PC do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết và tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất cách hiểu và áp dụng đồng bộ các quy định pháp luật hiện hành.

1. Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính khi có nhiều hành vi vi phạm

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc xác định thẩm quyền xử phạt trong trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính cùng lúc:

• Trường hợp một đối tượng thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì thẩm quyền xử phạt được xác định dựa trên nguyên tắc cộng gộp hoặc xét theo hành vi có mức phạt cao nhất. Nếu có bất kỳ hành vi nào vượt quá thẩm quyền xử phạt của người đang thụ lý (ví dụ như Chi cục trưởng Chi cục Thuế), thì toàn bộ hồ sơ vụ việc phải được chuyển đến người có thẩm quyền cao hơn (Cục trưởng Cục Thuế) để ban hành quyết định xử phạt.
• Việc giao quyền xử phạt vi phạm hành chính phải được thực hiện bằng văn bản (quyết định giao quyền) theo đúng quy định của Luật Xử lý vi phạm hành chính. Người được giao quyền chỉ được thực hiện thẩm quyền trong phạm vi được ủy quyền và phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình.

2. Nguyên tắc xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế

Đối với các vướng mắc liên quan đến hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, đăng ký thuế của nhiều kỳ tính thuế, Tổng cục Thuế đưa ra nguyên tắc xử lý như sau:

• Trường hợp người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế khác nhau nhưng thuộc cùng một sắc thuế, nếu các hành vi này bị phát hiện trong cùng một lần thanh tra, kiểm tra thì cơ quan thuế tiến hành xử phạt về từng hành vi vi phạm độc lập.
• Không áp dụng nguyên tắc "vi phạm nhiều lần" để xử phạt một lần với tình tiết tăng nặng, mà phải ra quyết định xử phạt riêng biệt cho từng hành vi chậm nộp tương ứng với từng kỳ tính thuế, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác về việc gộp hành vi.

3. Áp dụng tình tiết giảm nhẹ trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Việc xác định và áp dụng các tình tiết giảm nhẹ khi quyết định mức phạt tiền được hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo tính khách quan và công bằng:

• Các tình tiết giảm nhẹ phải được cơ quan thuế xem xét dựa trên các chứng cứ, tài liệu thực tế do người nộp thuế cung cấp hoặc do cơ quan thuế tự xác minh (như tự nguyện khắc phục hậu quả, tự nguyện khai báo, thành khẩn nhận lỗi, vi phạm do hoàn cảnh đặc biệt khó khăn không do mình gây ra).
• Khi áp dụng tình tiết giảm nhẹ để giảm mức phạt tiền, mức phạt mới không được thấp hơn mức tối thiểu của khung phạt tiền quy định cho hành vi đó. Nếu điều khoản quy định mức phạt cố định, việc giảm nhẹ sẽ tuân theo tỷ lệ phần trăm được pháp luật cho phép.

4. Xử lý hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn

Công văn cũng làm rõ một số nội dung liên quan đến việc xử phạt các hành vi vi phạm về hóa đơn, chứng từ:

• Phân biệt rõ ràng giữa hành vi "không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ" và hành vi "lập hóa đơn không đúng thời điểm" để áp dụng đúng chế tài xử phạt, tránh việc áp dụng sai chế tài gây ảnh hưởng đến quyền lợi của người nộp thuế.
• Đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng để xác minh tính xác thực của giao dịch mua bán hàng hóa trước khi đưa ra kết luận xử phạt hành chính hoặc chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra nếu có dấu hiệu tội phạm.