Giới thiệu về Công văn 2854/TCT-DNL năm 2016

Công văn 2854/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế tài nguyên và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động khai thác dầu khí tại Lô 12W. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, hướng dẫn chi tiết cho Người điều hành và các bên nhà thầu tham gia Hợp đồng chia sản phẩm dầu khí (PSC) tại Lô 12W thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước Việt Nam.

Quy định về khai và nộp thuế tài nguyên tại Lô 12W

Đối với sắc thuế tài nguyên áp dụng cho hoạt động khai thác dầu thô và khí thiên nhiên tại Lô 12W, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trách nhiệm thực hiện khai thuế: Người điều hành dự án dầu khí tại Lô 12W có trách nhiệm đại diện cho các bên nhà thầu trong tổ hợp PSC thực hiện việc khai thuế, nộp thuế tài nguyên vào ngân sách nhà nước.
• Phương pháp xác định thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên được xác định dựa trên sản lượng dầu khí thực tế khai thác được bán ra hoặc phân chia cho các bên, nhân với giá tính thuế tài nguyên theo quy định và thuế suất thuế tài nguyên áp dụng đối với dự án dầu khí theo quy định của pháp luật và thỏa thuận tại PSC.
• Kỳ khai thuế và quyết toán: Người điều hành thực hiện khai thuế tài nguyên tạm tính theo từng lần xuất bán dầu thô hoặc theo tháng đối với khí thiên nhiên, đồng thời thực hiện khai quyết toán thuế tài nguyên năm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Quy định về khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về nghĩa vụ thuế TNDN từ hoạt động khai thác, chuyển nhượng quyền lợi tham gia trong hợp đồng dầu khí tại Lô 12W, các nội dung cốt lõi bao gồm:

• Xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế TNDN của từng nhà thầu được xác định bằng doanh thu từ hoạt động bán dầu khí được chia trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ được phép thu hồi và các chi phí không được thu hồi nhưng được trừ theo quy định của pháp luật thuế TNDN và các điều khoản của PSC Lô 12W.
• Khai thuế TNDN tạm tính: Người điều hành thực hiện khai và nộp thuế TNDN tạm tính theo từng kỳ xuất bán dầu thô hoặc định kỳ đối với khí thiên nhiên thay cho các nhà thầu tương ứng với tỷ lệ quyền lợi tham gia của từng bên.
• Quyết toán thuế TNDN: Khi kết thúc năm tính thuế hoặc khi kết thúc hợp đồng dầu khí, Người điều hành có trách nhiệm lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp để xác định chính xác nghĩa vụ thuế cuối cùng của từng nhà thầu.

Hướng dẫn về thủ tục hành chính và quản lý thuế

Để đảm bảo việc tuân thủ pháp luật thuế được đồng bộ và chính xác, Công văn cũng lưu ý một số vấn đề về quản lý hành chính:

• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Người điều hành nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên và thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế địa phương nơi có hoạt động khai thác hoặc Cục Thuế Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế theo phân cấp quản lý).
• Nghĩa vụ cung cấp thông tin: Các nhà thầu trong tổ hợp PSC Lô 12W có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời các hóa đơn, chứng từ, báo cáo chi phí và các tài liệu liên quan cho Người điều hành để phục vụ công tác tổng hợp, kê khai thuế.
• Xử lý chênh lệch: Mọi khoản chênh lệch giữa số thuế tạm tính đã nộp và số thuế phải nộp theo quyết toán năm sẽ được xử lý nộp thêm hoặc hoàn trả/bù trừ vào kỳ tiếp theo theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.