Tóm tắt Công văn 281/TCT-KK năm 2016 về kê khai, hoàn thuế giá trị gia tăng của dự án thủy điện Đắk Nông 2

Công văn 281/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc kê khai và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư xây dựng nhà máy thủy điện Đắk Nông 2. Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc về phương thức kê khai, địa điểm nộp hồ sơ và điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư khác địa bàn tỉnh với nơi đóng trụ sở chính.

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư thủy điện

Theo hướng dẫn tại công văn, việc kê khai thuế GTGT đối với dự án thủy điện Đắk Nông 2 được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Kê khai riêng biệt: Người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính phải thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Mẫu tờ khai áp dụng: Sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) ban hành kèm theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư phải được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có dự án đầu tư (Cục Thuế tỉnh Đắk Nông).
• Bù trừ thuế: Trường hợp người nộp thuế có số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết thì được chuyển sang kỳ tiếp theo hoặc xem xét hoàn thuế theo quy định.

2. Điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án thủy điện Đắk Nông 2

Để được giải quyết hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư thủy điện Đắk Nông 2, dự án và chủ đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý chặt chẽ:

• Giai đoạn đầu tư: Dự án phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa phát sinh doanh thu từ việc vận hành thương mại.
• Ngưỡng trị giá hoàn thuế: Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Hồ sơ pháp lý đầy đủ: Dự án đầu tư phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý theo quy định như Giấy chứng nhận đầu tư, quyết định phê duyệt dự án, tài liệu chứng minh quyền sử dụng đất hoặc thuê đất, và các giấy phép xây dựng liên quan.
• Chứng từ thanh toán: Các hóa đơn mua vào phải là hóa đơn hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định.

3. Trách nhiệm thực hiện của cơ quan thuế và doanh nghiệp

Công văn cũng chỉ rõ trách nhiệm của các bên trong việc triển khai thực hiện thủ tục thuế:

• Đối với Cục Thuế tỉnh Đắk Nông: Có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan tiến hành kiểm tra thực tế dự án thủy điện Đắk Nông 2. Cơ quan thuế phải rà soát kỹ lưỡng hồ sơ khai thuế, đối chiếu chứng từ hóa đơn đầu vào để đảm bảo tính chính xác, trung thực trước khi ra quyết định hoàn thuế GTGT.
• Đối với chủ đầu tư dự án: Phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai, cung cấp đầy đủ và kịp thời các tài liệu, chứng từ khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở hoặc thực địa dự án.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế áp dụng tại thời điểm ban hành Công văn 281/TCT-KK năm 2016 nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng năng lượng.