Tổng quan về Công văn 2739/TCT-CS năm 2023

Công văn 2739/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc làm rõ các quy định và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Văn bản tập trung phân tích và hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động đầu tư mở rộng của doanh nghiệp, cụ thể như sau:

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí quy định về giá trị tài sản cố định tăng thêm, tỷ lệ tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.
• Phương thức lựa chọn áp dụng ưu đãi thuế: Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm cả mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.
• Nguyên tắc phân bổ thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng tiêu chí ưu đãi nhưng không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thu nhập theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Trách nhiệm tự xác định và kê khai của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời hạn miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo đúng thực tế phát sinh.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi đối với doanh nghiệp

Công văn 2739/TCT-CS năm 2023 là cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp rà soát lại các dự án đầu tư phát triển đang hoạt động. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thứ nhất, chủ động lưu trữ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc đáp ứng các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định hoặc công suất thiết kế tăng thêm để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Thứ hai, thực hiện hạch toán riêng biệt doanh thu và chi phí của dự án đầu tư mở rộng để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tránh việc phải phân bổ theo tỷ lệ tài sản cố định, vốn có thể không phản ánh sát thực tế hiệu quả của dự án mới.