Tổng quan về Công văn 26514/CT-TTHT năm 2020

Công văn 26514/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài đối với nhà thầu nước ngoài và trách nhiệm nộp thay của bên Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ nghĩa vụ thuế khi hợp tác, ký kết hợp đồng với các đối tác nước ngoài không có tư cách pháp nhân độc lập tại Việt Nam.

1. Đối tượng chịu lệ phí môn bài theo quy định pháp luật

Căn cứ theo các quy định tại Nghị định số 139/2016/NĐ-CP và Thông tư số 302/2016/TT-BTC, đối tượng phải nộp lệ phí môn bài bao gồm:

• Các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã và các văn bản pháp luật liên quan khác.
• Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của các tổ chức nêu trên có hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế.

2. Nghĩa vụ lệ phí môn bài của nhà thầu nước ngoài

Công văn 26514/CT-TTHT làm rõ nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài dựa trên hình thức hoạt động và sự hiện diện thương mại tại Việt Nam:

• Trường hợp nhà thầu nước ngoài có văn phòng điều hành hoặc chi nhánh tại Việt Nam: Nếu nhà thầu nước ngoài đăng ký hoạt động kinh doanh, thành lập văn phòng điều hành dự án hoặc chi nhánh tại Việt Nam để thực hiện hợp đồng nhà thầu, thì văn phòng điều hành hoặc chi nhánh này được xác định là đối tượng phải kê khai và nộp lệ phí môn bài theo quy định.
• Trường hợp nhà thầu nước ngoài không thành lập tổ chức kinh tế tại Việt Nam: Nếu nhà thầu nước ngoài không thành lập pháp nhân, không mở chi nhánh hay văn phòng điều hành tại Việt Nam mà chỉ thực hiện hoạt động kinh doanh thông qua hợp đồng nhà thầu (bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp), thì nhà thầu nước ngoài không thuộc đối tượng chịu lệ phí môn bài.

3. Trách nhiệm nộp thay lệ phí môn bài của bên Việt Nam

Về việc bên Việt Nam có phải nộp thay lệ phí môn bài cho nhà thầu nước ngoài hay không, Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể:

• Đối với các hợp đồng nhà thầu thông thường (không thành lập văn phòng điều hành), do nhà thầu nước ngoài không thuộc đối tượng chịu lệ phí môn bài, bên Việt Nam không phải kê khai và không phải nộp thay lệ phí môn bài cho nhà thầu nước ngoài.
• Bên Việt Nam chỉ có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thay các loại thuế thuộc thuế nhà thầu (thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Trường hợp nhà thầu nước ngoài có văn phòng điều hành tại Việt Nam, văn phòng điều hành này phải tự thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp lệ phí môn bài với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bên Việt Nam ký kết hợp đồng không có nghĩa vụ nộp thay khoản lệ phí này.

4. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện hợp đồng nhà thầu

Để tránh các rủi ro về mặt pháp lý và thuế, các doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài cần lưu ý:

• Phân biệt rõ ràng giữa nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) và nghĩa vụ lệ phí môn bài. Lệ phí môn bài chỉ phát sinh khi có sự hiện diện thương mại hoặc cơ sở thường trú đăng ký hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
• Rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng nhà thầu liên quan đến nghĩa vụ thuế để xác định rõ bên nào chịu trách nhiệm chi trả các khoản thuế, phí phát sinh tại Việt Nam.
• Thực hiện khai trình và nộp thay thuế nhà thầu (VAT, TNDN) đúng thời hạn quy định để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.