Giới thiệu về Công văn 2626/TCT-CS năm 2019

Công văn 2626/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư mở rộng. Văn bản này giúp làm rõ các quy định pháp lý, tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình xác định điều kiện và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi thuế khi mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh.

Các nội dung cốt lõi về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

Dựa trên hệ thống pháp luật về thuế TNDN, Công văn 2626/TCT-CS tập trung làm rõ các nguyên tắc và điều kiện áp dụng ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng như sau:

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí quy định (về giá trị tối thiểu của nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ lệ tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm) thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm từ dự án này.
• Phương thức lựa chọn áp dụng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động đang được hưởng ưu đãi) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (bằng với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi).
• Nguyên tắc phân bổ thu nhập chịu thuế: Trong trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng, phần thu nhập này sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN đúng quy định và tối ưu hóa lợi ích tài chính, doanh nghiệp cần lưu ý các nội dung sau:

• Đảm bảo hồ sơ chứng minh điều kiện: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ kế toán, hóa đơn mua sắm tài sản cố định và các tài liệu kỹ thuật chứng minh dự án đáp ứng các tiêu chí về tăng nguyên giá hoặc tăng công suất thiết kế theo quy định của pháp luật.
• Thực hiện hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp được khuyến khích hạch toán riêng doanh thu và chi phí của dự án đầu tư mở rộng để xác định chính xác thu nhập được hưởng ưu đãi, hạn chế tối đa rủi ro bị cơ quan thuế ấn định thuế khi thanh tra, kiểm tra.
• Cân nhắc lựa chọn phương án ưu đãi tối ưu: Doanh nghiệp cần thực hiện tính toán và so sánh chi tiết giữa hai phương án (hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động hoặc hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mới) để lựa chọn giải pháp có lợi nhất cho hoạt động tài chính của đơn vị.