Công văn 25699/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc, điều kiện và thủ tục khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà cá nhân cư trú tại Việt Nam đã nộp ở nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh bị đánh thuế trùng hai lần đối với các khoản thu nhập phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của Công văn 25699/CT-TTHT:

1. Nguyên tắc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài

• Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của luật pháp nước ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.
• Số thuế được khấu trừ không được vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh ở nước ngoài trên tổng thu nhập chịu thuế.

2. Điều kiện để được áp dụng khấu trừ thuế

• Đối tượng áp dụng phải là cá nhân cư trú tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về thuế TNCN.
• Khoản thu nhập nhận được phải là thu nhập chịu thuế phát sinh tại nước ngoài và đã thực tế nộp thuế tại nước ngoài theo đúng quy định pháp luật của quốc gia sở tại.
• Việc khấu trừ thuế phải tuân thủ các quy định tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia/vùng lãnh thổ có liên quan (nếu có).

3. Hồ sơ và chứng từ chứng minh để làm thủ tục khấu trừ

• Người nộp thuế cần cung cấp các chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoài, bao gồm: Bản chụp chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước nước ngoài hoặc bản xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp.
• Trường hợp cơ quan thuế nước ngoài không cấp chứng từ nộp thuế theo quy định của nước sở tại, người nộp thuế có thể nộp bản chụp thư xác nhận của tổ chức trả thu nhập hoặc chứng từ chứng minh việc đã khấu trừ thuế tại nguồn có xác nhận của tổ chức trả thu nhập.
• Các giấy tờ, chứng từ bằng tiếng nước ngoài phải được dịch ra tiếng Việt và được công chứng hoặc chứng thực theo quy định của pháp luật Việt Nam để làm cơ sở pháp lý cho cơ quan thuế đối chiếu.

4. Lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế

• Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN tại Việt Nam, cá nhân có thu nhập từ nước ngoài phải tự khai trình và nộp kèm các chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoài cùng với tờ khai quyết toán thuế năm.
• Cơ quan thuế sẽ thực hiện kiểm tra, đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ nước ngoài trước khi chấp thuận số thuế được khấu trừ tối đa theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam.