Tóm tắt Công văn 2557/TCT-CS năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng bã bia
Công văn 2557/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng bã bia (bao gồm cả bã bia tươi và bã bia sấy khô) được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất.
Chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng bã bia
Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, đặc biệt là Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
- Xác định đối tượng không chịu thuế GTGT: Theo quy định, mặt hàng thức ăn chăn nuôi và nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng đối với các sản phẩm đã được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xác nhận là thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về quản lý thức ăn chăn nuôi.
- Áp dụng đối với mặt hàng bã bia: Bã bia là phế liệu, phụ phẩm thu được từ quá trình sản xuất bia. Nếu mặt hàng bã bia (dù ở dạng tươi hay sấy khô) được xác định là thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu dùng để sản xuất thức ăn chăn nuôi theo quy định của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, thì mặt hàng này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
- Trường hợp không đủ điều kiện là thức ăn chăn nuôi: Đối với các trường hợp bã bia không được phân loại hoặc không đáp ứng các tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật để làm thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật chuyên ngành, mặt hàng này sẽ phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất thông thường áp dụng cho sản phẩm đó (thường là 10%).
Hướng dẫn thực hiện và lưu ý cho doanh nghiệp
Để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng bã bia, Tổng cục Thuế yêu cầu các đơn vị lưu ý các điểm sau:
- Hồ sơ chứng minh của doanh nghiệp: Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh bã bia cần chủ động chuẩn bị và xuất trình các tài liệu, giấy tờ chứng minh mặt hàng bã bia của mình đáp ứng các tiêu chuẩn làm thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi theo danh mục hoặc quy chuẩn của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn.
- Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm căn cứ vào thực tế hàng hóa nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và đối chiếu với các quy định pháp luật chuyên ngành để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện khai, nộp thuế GTGT đúng quy định.
- Đảm bảo tính thống nhất: Việc áp dụng thống nhất chính sách không chịu thuế GTGT đối với bã bia làm thức ăn chăn nuôi giúp giảm bớt gánh nặng chi phí cho ngành chăn nuôi, đồng thời tạo sự minh bạch trong công tác quản lý thuế.
Để sử dụng toàn bộ tiện ích nâng cao của Hệ Thống Pháp Luật vui lòng lựa chọn và đăng ký gói cước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2557/TCT-CS | Hà Nội, ngày 24 tháng 6 năm 2019 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 367/CT-THNVDT ngày 25/01/2019 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về thuế GTGT đối với mặt hàng bã bia. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế quy định “thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật số 71/2014/QH13 và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định: “Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang)” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Theo Danh mục tạm thời thức ăn chăn nuôi, gia súc, gia cầm nhập khẩu ban hành kèm theo Thông tư số 26/2012/TT-BNNPTNT ngày 25/6/2012 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn thì: Mặt hàng bã bia (Bear Dregs) có số thứ tự 450, bản chất công dụng “Bổ sung Protein trong thức ăn chăn nuôi”.
Tại Khoản 3 Điều 12 Nghị định số 39/2017/NĐ-CP ngày 04/4/2017 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi, thủy sản quy định về thức ăn chăn nuôi, thủy sản được phép lưu hành tại Việt Nam:
“3. Thức ăn chăn nuôi, thủy sản sản xuất để tiêu thụ nội bộ hoặc theo tập quán và các nguyên liệu đơn không phải thực hiện đăng ký lưu hành tại Việt Nam, nhưng phải đáp ứng các quy định của quy chuẩn kỹ thuật quốc gia tương ứng.
Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn công bố sản phẩm thúc ăn chăn nuôi, thủy sản theo tập quán và các nguyên liệu đơn được phép lưu hành tại Việt Nam, trong đó có quy định về mức chất lượng tối thiểu và quy định của quy chuẩn kỹ thuật quốc gia tương ứng (nếu có) để áp dụng trong sản xuất.”
- Tại điểm 1.1 Danh mục sản phẩm thức ăn chăn nuôi theo tập quán và nguyên liệu đơn được phép lưu hành tại Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 02/2019/TT-BNNPTNT ngày 11/02/2019 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn (thay thế Thông tư số 26/2012/TT-BNNPTNT):
“1. DANH MỤC SẢN PHẨM THỨC ĂN CHĂN NUÔI THEO TẬP QUÁN ĐƯỢC PHÉP LƯU HÀNH TẠI VIỆT NAM
1.1. Thức ăn có nguồn gốc thực vật
| Số TT | Tên thức ăn chăn nuôi | Dạng sản phẩm |
| 1.1.1 | Ngô | Ngô hạt, ngô mảnh, ngô bột và các sản phẩm khác chỉ từ ngô được sản xuất làm thức ăn chăn nuôi |
| … | … | … |
| 1.1.13 | Các loại bã | Bã rượu, bã bia, bã dứa, bã đậu, bã sắn được dùng làm thức ăn chăn nuôi |
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Về chính sách thuế đối với mặt hàng bã (như bã bia) làm thức ăn chăn nuôi, tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ đã quy định: “thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xuống, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chấm mang)” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Thông tư 26/2012/TT-BNNPTNT ngày 25/6/2012 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn đã công nhận mặt hàng bã bia là thức ăn chăn nuôi và được phép lưu hành tại Việt Nam;
Nghị định số 39/2017/NĐ-CP ngày 04/4/2017 của Chính phủ và Thông tư số 02/2019/TT-BNNPTNT ngày 11/02/2019 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn (thay thế Thông tư 26/2012/TT-BNNPTNT) dã quy định “các loại bã” trong đó có bã bia) là sản phẩm thức ăn chăn nuôi theo tập quán được phép lưu hành tại Việt Nam và không phải thực hiện đăng ký lưu hành tại Việt Nam.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế tại đơn vị để báo cáo Kiểm toán Nhà nước xem xét lại vấn đề này.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk được biết./.
|
Nơi nhận: | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 2527/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 2Công văn 2524/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng áp dụng khi doanh nghiệp chế xuất nhận gia công hàng hóa cho doanh nghiệp nội địa do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Công văn 2536/TCT-CS năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 1Thông tư 26/2012/TT-BNNPTNT về danh mục tạm thời thức ăn chăn nuôi gia súc, gia cầm được phép lưu hành tại Việt Nam do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 2Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014
- 3Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 4Nghị định 39/2017/NĐ-CP về quản lý thức ăn chăn nuôi, thủy sản
- 5Thông tư 02/2019/TT-BNNPTNT về Danh mục sản phẩm thức ăn chăn nuôi theo tập quán và nguyên liệu đơn được phép lưu hành tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 6Công văn 2527/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7Công văn 2524/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng áp dụng khi doanh nghiệp chế xuất nhận gia công hàng hóa cho doanh nghiệp nội địa do Tổng cục Thuế ban hành
- 8Công văn 2536/TCT-CS năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
Công văn 2557/TCT-CS năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng bã bia do Tổng cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 2557/TCT-CS
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 24/06/2019
- Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
- Người ký: Lưu Đức Huy
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 24/06/2019
- Tình trạng hiệu lực: Kiểm tra
Đơn vị chủ quản: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và ứng dụng công nghệ 4.0.
Chịu trách nhiệm chính: Bà Phạm Hoài Thương.
Giấy chứng nhận ĐKDN số: 0108234370, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18/04/2018.
Địa chỉ: Thôn Trung, Xã Phù Đổng, TP Hà Nội - VPGD: C2 Vincom, 119 Trần Duy Hưng, Phường Yên Hòa, TP Hà Nội.
Hotline 1: 0342.799.688 - Hotline 2: 0985.426.175 - Email: info@hethongphapluat.com
