Tổng quan về Công văn 2498/TCT-CS năm 2018

Công văn 2498/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành vào ngày 21 tháng 06 năm 2018 nhằm giải đáp và hướng dẫn chi tiết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách áp dụng các quy định pháp luật thuế dựa trên Luật thuế GTGT sửa đổi năm 2016, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung chi tiết và các chính sách cốt lõi tại Công văn 2498/TCT-CS

- Quy định về nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố: Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thì phải thực hiện kê khai riêng cho dự án đầu tư. Sau đó, doanh nghiệp phải tiến hành bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Chỉ khi sau khi bù trừ mà số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố: Đối với dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư. Nếu dự án chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế, chủ dự án được phép sử dụng mã số thuế của trụ sở chính để thực hiện kê khai, nộp thuế và hoàn thuế theo quy định.

- Điều kiện bắt buộc để được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Góp đủ vốn điều lệ: Đây là điều kiện tiên quyết. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp tính đến thời điểm đề nghị hoàn thuế. Các trường hợp chưa góp đủ vốn điều lệ đều không được giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Giấy phép đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Đối với các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, cơ sở kinh doanh phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, hoặc Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, hoặc có văn bản chấp thuận, xác nhận về điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật đầu tư.
• Ngưỡng giá trị hoàn thuế tối thiểu: Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư (sau khi đã thực hiện bù trừ với hoạt động sản xuất kinh doanh đang hoạt động nếu có) phải đạt từ 300 triệu đồng trở lên mới đủ điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không đáp ứng đủ điều kiện về vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép hoặc chưa đáp ứng đủ các điều kiện hoạt động theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo quy định của Luật thuế GTGT.

- Hướng dẫn quy trình bù trừ và lập hồ sơ hoàn thuế

• Doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với nghĩa vụ thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh chính trước khi xác định số thuế đề nghị hoàn.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư phải được chuẩn bị đầy đủ, chính xác theo các mẫu biểu quy định tại Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp dự án đầu tư hoặc cơ quan thuế quản lý trụ sở chính (tùy thuộc vào địa bàn triển khai dự án).