Công văn 2422/TCT-KK năm 2019 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc kê khai, nộp thuế và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh, bao gồm hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Văn bản nhằm tháo gỡ vướng mắc và bảo đảm quản lý thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước.

- Quy định về đối tượng và hoạt động phải nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

• Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh bán hàng, xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác nơi đóng trụ sở chính mà không thành lập đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện).
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Áp dụng đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng, lắp đặt thực hiện tại địa bàn ngoại tỉnh có giá trị bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên.
• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh: Người nộp thuế phát sinh doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn ngoại tỉnh phải kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai tại nơi có bất động sản.

- Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai tại địa phương ngoại tỉnh

• Người nộp thuế sử dụng Tờ khai thuế GTGT tạm tính trên doanh thu (Mẫu số 05/GTGT) để thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai với cơ quan thuế quản lý địa phương nơi diễn ra hoạt động kinh doanh vãng lai.
• Tỷ lệ phần trăm (%) tính thuế GTGT vãng lai: Thực hiện nộp 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%; hoặc nộp 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
• Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế GTGT vãng lai: Tương ứng với thời điểm phát sinh doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đã nộp vãng lai tại trụ sở chính

• Số thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đã nộp vào ngân sách nhà nước (theo chứng từ nộp tiền thuế) được bù trừ/khấu trừ trực tiếp vào số thuế GTGT phải nộp trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) tại trụ sở chính.
• Trường hợp số thuế GTGT vãng lai đã nộp lớn hơn số thuế GTGT phải nộp phát sinh tại trụ sở chính trong kỳ kê khai, người nộp thuế được tiếp tục kết chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sang kỳ sau hoặc làm căn cứ hoàn thuế theo quy định.
• Doanh nghiệp phải lưu trữ và xuất trình chứng từ nộp tiền vào NSNN tại địa phương ngoại tỉnh để làm căn cứ pháp lý hợp lệ khi đối chiếu, khấu trừ thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.

- Phối hợp quản lý giữa các cơ quan thuế

• Cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động vãng lai có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra, thu đúng số thuế GTGT vãng lai phát sinh trên địa bàn.
• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính có trách nhiệm kiểm tra, xác minh chứng từ nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh trước khi thực hiện cho phép khấu trừ trên Tờ khai 01/GTGT của doanh nghiệp.
• Đảm bảo tính thống nhất, tránh trùng lặp hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế giữa cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính và cơ quan thuế nơi phát sinh nguồn thu vãng lai.