Công văn 2421/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng thuộc danh mục thức ăn chăn nuôi. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong bối cảnh chuyển giao chính sách thuế theo quy định pháp luật mới.

Căn cứ pháp lý và bối cảnh ban hành

Công văn được xây dựng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật cốt lõi về thuế áp dụng tại thời điểm năm 2015, bao gồm:

• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015).
• Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế.

Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với thức ăn chăn nuôi

Nội dung cốt lõi của Công văn 2421/CT-TTHT tập trung làm rõ sự thay đổi về đối tượng chịu thuế đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi:

• Chuyển đổi nhóm đối tượng thuế: Các mặt hàng thức ăn dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác (bao gồm cả các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm...) được chuyển từ nhóm chịu thuế suất thuế GTGT 5% sang nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Phạm vi áp dụng đồng bộ: Quy định không chịu thuế GTGT đối với thức ăn chăn nuôi được áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu, bao gồm khâu nhập khẩu, khâu sản xuất, gia công và khâu kinh doanh thương mại bán ra thị trường.
• Xác định danh mục sản phẩm: Các sản phẩm được áp dụng chính sách này phải thuộc danh mục thức ăn chăn nuôi được phép lưu hành tại Việt Nam do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn công bố.

Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế đối với doanh nghiệp

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đưa ra hướng dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghiệp vụ kế toán và khai thuế:

• Cách thức lập hóa đơn GTGT: Khi xuất hóa đơn cho các mặt hàng thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, tại dòng chỉ tiêu "Thuế suất thuế GTGT" trên hóa đơn, người bán phải gạch chéo (/) hoặc ghi rõ là "không chịu thuế". Chỉ tiêu "Tiền thuế GTGT" cũng thực hiện gạch chéo hoặc để trống.
• Nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào: Do sản phẩm đầu ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi sẽ không được kê khai, khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Tác động thực tiễn của văn bản

Việc ban hành Công văn 2421/CT-TTHT đã mang lại những tác động tích cực và đồng bộ cho thị trường:

• Giúp các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thức ăn chăn nuôi trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh có cơ sở pháp lý rõ ràng để xuất hóa đơn và kê khai thuế chính xác, tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Góp phần giảm chi phí thuế gián thu trong chuỗi cung ứng nông nghiệp, hỗ trợ giảm giá thành thức ăn chăn nuôi đầu vào cho người nông dân và các trang trại chăn nuôi.