Giới thiệu về Công văn 2392/CT-TTHT năm 2017

Công văn 2392/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng sách giáo khoa và các loại sách, ấn phẩm giáo dục khác. Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất bản, in ấn và phát hành sách thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Nội dung quy định cốt lõi về thuế giá trị gia tăng đối với sách giáo khoa

Công văn làm rõ việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với từng nhóm mặt hàng sách cụ thể theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Sách giáo khoa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT: Sách giáo khoa dùng để giảng dạy và học tập trong các bậc học phổ thông thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở tất cả các khâu từ nhập khẩu, sản xuất, bán buôn đến bán lẻ.
• Phân biệt với sách tham khảo và các loại sách khác: Các loại sách không phải là sách giáo khoa (như sách tham khảo, sách chuyên đề, từ điển, sách hướng dẫn ôn thi, truyện tranh) không thuộc đối tượng miễn thuế mà áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.
• Quy định về lập hóa đơn: Khi bán sách giáo khoa (đối tượng không chịu thuế GTGT), cơ sở kinh doanh phải sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo (đối với hóa đơn giấy) hoặc chọn trạng thái không chịu thuế (đối với hóa đơn điện tử).

Hướng dẫn phân bổ thuế GTGT đầu vào và kê khai thuế

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn các doanh nghiệp lưu ý các nguyên tắc hạch toán và kê khai thuế liên quan:

• Phân bổ thuế GTGT đầu vào: Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh hỗn hợp (vừa có hàng hóa chịu thuế GTGT như sách tham khảo, vừa có hàng hóa không chịu thuế GTGT như sách giáo khoa), doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Nguyên tắc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu: Nếu không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.
• Kê khai thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai đầy đủ doanh thu của nhóm hàng hóa không chịu thuế (sách giáo khoa) vào chỉ tiêu tương ứng trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.