Giới thiệu về Công văn 2320/TCT-CS năm 2015

Công văn 2320/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện việc kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

1. Nguyên tắc kê khai và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và hoàn thuế đối với các cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

2. Quy định về bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh

Việc bù trừ thuế GTGT được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Cơ sở kinh doanh phải sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT).
• Chỉ tiêu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chuyển cho cơ sở kinh doanh bù trừ được thể hiện rõ ràng trên các tờ khai thuế tương ứng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn 2320/TCT-CS cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo việc hoàn thuế GTGT được thực hiện đúng pháp luật, Công văn yêu cầu:

• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế và hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.