Giới thiệu về Công văn 2179/TCT-CS năm 2018

Công văn 2179/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn và kê khai thuế đối với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, và các khoản tiền hỗ trợ nhận được từ nhà cung cấp. Văn bản này giúp doanh nghiệp làm rõ các vướng mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế và sử dụng hóa đơn chứng từ đúng quy định pháp luật.

Quy định về lập hóa đơn đối với khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc lập hóa đơn đối với các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán được thực hiện cụ thể như sau:

• Trường hợp chiết khấu theo từng lần mua: Số tiền chiết khấu thương mại phải được ghi trực tiếp trên hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) của lần mua đó. Giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thương mại).
• Trường hợp chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa đã mua: Số tiền chiết khấu được giảm trừ vào hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
• Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền thuế và thuế suất điều chỉnh tương ứng.

Xử lý thuế và hóa đơn đối với khoản tiền hỗ trợ đạt doanh số, hỗ trợ chi phí

Công văn phân định rõ hai trường hợp nhận tiền hỗ trợ từ nhà cung cấp để doanh nghiệp áp dụng đúng loại chứng từ:

• Trường hợp nhận tiền hỗ trợ bằng tiền thuần túy: Khi doanh nghiệp nhận các khoản tiền hỗ trợ đạt doanh số, hỗ trợ chi phí, hỗ trợ khuyến mại bằng tiền mà không kèm theo bất kỳ cam kết thực hiện dịch vụ nào cho nhà cung cấp (như dịch vụ quảng cáo, trưng bày, tiếp thị...), doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định. Trường hợp này không phải lập hóa đơn GTGT và không phải kê khai, nộp thuế GTGT.
• Trường hợp nhận tiền hỗ trợ kèm theo điều kiện thực hiện dịch vụ: Nếu doanh nghiệp nhận tiền để thực hiện các dịch vụ cho nhà cung cấp như quảng cáo, trưng bày sản phẩm tại cửa hàng, chương trình khuyến mại chủ động... thì đây được xác định là hoạt động cung ứng dịch vụ. Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với dịch vụ đó.

Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp khi áp dụng

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định rõ bản chất giao dịch: Cần phân biệt rõ ràng giữa khoản chiết khấu thương mại trực tiếp trên hàng hóa với khoản hỗ trợ bằng tiền để áp dụng đúng loại chứng từ (hóa đơn GTGT hoặc chứng từ thu chi).
• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Doanh nghiệp phải chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ minh chứng như hợp đồng mua bán, chương trình khuyến mại đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (nếu có), bảng kê doanh số, và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
• Tuân thủ thời điểm lập hóa đơn: Việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn dịch vụ phải được thực hiện đúng thời điểm phát sinh giao dịch hoặc khi hoàn thành dịch vụ theo quy định của pháp luật về hóa đơn.