Tóm tắt Công văn 2168/CT-TTHT năm 2018 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 2168/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các khoản chi phí liên quan đến nhân sự và chuyên gia nước ngoài.

- Điều kiện cơ bản để ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Hướng dẫn về chi phí chỗ ở và vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 2168/CT-TTHT là hướng dẫn xử lý chi phí phát sinh cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam:

• Trường hợp được tính vào chi phí được trừ: Nếu giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài có ký hợp đồng dịch vụ, trong đó thỏa thuận rõ doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác tại Việt Nam, thì các khoản chi này được coi là chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và được trừ khi tính thuế TNDN.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp phải xuất trình được hợp đồng dịch vụ ký với đối tác nước ngoài (có điều khoản quy định rõ về việc chịu chi phí), hóa đơn dịch vụ lưu trú, vé máy bay mang tên doanh nghiệp Việt Nam và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Lưu ý về thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Trường hợp các khoản chi phí này được xác định là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nước ngoài được hưởng trực tiếp, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo quy định trước khi chi trả.

- Các khoản chi phí không được trừ doanh nghiệp cần lưu ý

Bên cạnh các khoản chi hợp lệ, công văn cũng nhắc nhở doanh nghiệp về các khoản chi không đáp ứng điều kiện khấu trừ:

• Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp, hóa đơn khống.
• Các khoản chi vượt định mức quy định của pháp luật hoặc không chứng minh được tính liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
• Các khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác của Nhà nước hoặc các tổ chức, cá nhân khác.

Nội dung tóm tắt trên đây dựa trên các hướng dẫn nghiệp vụ của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh tại Công văn 2168/CT-TTHT nhằm hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp lệ và tuân thủ đúng pháp luật thuế hiện hành.