Công văn 2112/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 hướng dẫn về chính sách thuế và việc sử dụng hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động đặc thù của doanh nghiệp. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc về thủ tục hóa đơn, chứng từ khi thực hiện bàn giao, điều chuyển tài sản giữa các đơn vị, đặc biệt là trong ngành điện lực và các tập đoàn, tổng công ty lớn.

Công văn đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm thống nhất việc áp dụng quy định pháp luật về thuế GTGT và hóa đơn như sau:

• Trường hợp bàn giao tài sản không bồi hoàn: Đối với các tài sản (như công trình điện, lưới điện) được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách hoặc do các tổ chức, cá nhân khác đầu tư sau đó bàn giao lại cho ngành điện quản lý, vận hành theo hình thức không bồi hoàn thì bên bàn giao không phải lập hóa đơn GTGT. Việc ghi nhận tài sản được thực hiện dựa trên biên bản bàn giao, quyết định điều chuyển tài sản và các hồ sơ quyết toán công trình kèm theo.
• Trường hợp bàn giao tài sản có hoàn trả vốn (bồi hoàn): Khi thực hiện bàn giao tài sản mà bên nhận bàn giao có trách nhiệm thanh toán, bồi hoàn lại giá trị tài sản cho bên giao, hoạt động này được xác định là hoạt động chuyển nhượng tài sản. Bên bàn giao phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.
• Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT trong trường hợp bàn giao có bồi hoàn là giá trị bồi hoàn thực tế (chưa có thuế GTGT) được cấp có thẩm quyền phê duyệt hoặc theo thỏa thuận hợp pháp giữa các bên.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Bên nhận bàn giao tài sản được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào căn cứ trên hóa đơn GTGT hợp pháp do bên bàn giao xuất, với điều kiện đáp ứng đầy đủ các quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Công văn 2112/TCT-DNL giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương có cơ sở pháp lý rõ ràng để xử lý các nghiệp vụ bàn giao tài sản chuyên ngành. Quy định này giúp giảm thiểu thủ tục hành chính rườm rà cho các trường hợp bàn giao không mang tính chất thương mại (không bồi hoàn), đồng thời đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu ngân sách nhà nước đối với các giao dịch chuyển nhượng tài sản có phát sinh dòng tiền bồi hoàn.