Tóm tắt Công văn 2251/TCT-CS năm 2015 về hóa đơn và thuế giá trị gia tăng

Công văn 2251/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 08 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quy định sử dụng hóa đơn đối với trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân thanh toán bằng thẻ tín dụng khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi của văn bản bao gồm:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán qua thẻ tín dụng của cá nhân được ủy quyền, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ theo quy định.
• Quy trình ủy quyền thanh toán hợp lệ: Doanh nghiệp phải ban hành văn bản ủy quyền cụ thể cho cá nhân (là người lao động của doanh nghiệp) sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán cho nhà cung cấp, sau đó doanh nghiệp thực hiện thanh toán lại cho cá nhân này.
• Yêu cầu về bộ hồ sơ, chứng từ đối chiếu: Để được chấp nhận là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt làm cơ sở khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:
  • Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép việc thanh toán qua thẻ tín dụng cá nhân của người lao động.
  • Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
  • Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản thẻ tín dụng của cá nhân cho người bán hàng hóa, dịch vụ.
  • Chứng từ chuyển khoản thanh toán từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp sang tài khoản của cá nhân được ủy quyền để hoàn trả lại khoản tiền đã thanh toán trước đó.
• Nguyên tắc áp dụng thực tế: Hướng dẫn này nhằm tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện các giao dịch phát sinh bằng phương thức thanh toán điện tử, đảm bảo tính minh bạch và phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh hiện đại của doanh nghiệp.

Khuyến nghị: Doanh nghiệp cần thực hiện đúng và đầy đủ các bước lập chứng từ nêu trên để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí hoặc bị từ chối khấu trừ thuế GTGT khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.