Tóm tắt Công văn 20657/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn số 20657/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí tiền học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí nhân sự.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí trả thay

Theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc xác định khoản tiền học phí do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay không được phân biệt theo từng đối tượng cụ thể như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Điều kiện áp dụng là khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp).
• Đối với người lao động là người Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài, khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.
• Trường hợp con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài, khoản chi này không được miễn thuế TNCN mà phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đó.

Điều kiện để khoản chi học phí được miễn thuế thu nhập cá nhân

Để khoản chi trả hộ học phí cho con của người lao động nước ngoài tại Việt Nam được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Khoản chi trả hộ học phí phải được quy định rõ ràng về mức hưởng và điều kiện hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục nơi con của người lao động đang theo học. Trường hợp doanh nghiệp chi trả bằng tiền mặt trực tiếp cho người lao động để tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh bao gồm: Hợp đồng lao động, thông báo học phí của nhà trường, hóa đơn thu học phí hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp cho nhà trường.
• Bậc học của con người lao động nước ngoài phải nằm trong phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (không áp dụng đối với bậc đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa khác).

Lưu ý về thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan

Bên cạnh chính sách thuế TNCN, công văn cũng gián tiếp làm rõ nguyên tắc ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Các khoản chi học phí trả thay cho con người lao động nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và được quy định cụ thể trong quy chế chi tiêu nội bộ hoặc hợp đồng lao động sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp.