Tổng quan về Công văn 2028/TCT-CS năm 2014

Công văn 2028/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các quy định về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và nguyên tắc sử dụng hóa đơn tương ứng khi doanh nghiệp thay đổi phương pháp tính thuế. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi giữa phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, đảm bảo tính thống nhất trong quản lý thuế và sử dụng hóa đơn.

1. Quy định về chuyển đổi từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp

Đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nhưng chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT hoặc trực tiếp trên doanh thu, việc sử dụng hóa đơn được quy định cụ thể như sau:

• Ngừng sử dụng hóa đơn GTGT: Doanh nghiệp phải dừng toàn bộ việc xuất hóa đơn GTGT kể từ ngày bắt đầu áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.
• Sử dụng hóa đơn bán hàng: Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thông báo phát hành và chuyển sang sử dụng hóa đơn bán hàng (hóa đơn thông thường) cho các giao dịch bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phát sinh.
• Xử lý hóa đơn GTGT còn tồn: Đối với số lượng hóa đơn GTGT đã mua của cơ quan thuế hoặc tự in, đặt in nhưng chưa sử dụng hết, doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục hủy hóa đơn theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn hiện hành.

2. Quy định về chuyển đổi từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ

Đối với các doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện và đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (thông qua việc nộp Mẫu 06/GTGT) hoặc thuộc đối tượng bắt buộc phải áp dụng phương pháp khấu trừ, quy trình xử lý hóa đơn bao gồm:

• Ngừng sử dụng hóa đơn bán hàng: Doanh nghiệp không được tiếp tục sử dụng hóa đơn bán hàng kể từ thời điểm phương pháp khấu trừ có hiệu lực.
• Phát hành hóa đơn GTGT: Doanh nghiệp tiến hành thủ tục đặt in, tự in hoặc đăng ký mua hóa đơn GTGT từ cơ quan thuế (nếu thuộc đối tượng được mua), đồng thời thực hiện thông báo phát hành hóa đơn GTGT trước khi đưa vào sử dụng thực tế.
• Thanh hủy hóa đơn bán hàng cũ: Toàn bộ số hóa đơn bán hàng còn tồn, chưa sử dụng phải được doanh nghiệp thực hiện thủ tục thanh hủy với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

3. Nguyên tắc xử lý hóa đơn trong giai đoạn chuyển tiếp

Để tránh sai sót và vi phạm pháp luật về thuế trong giai đoạn giao thoa giữa hai phương pháp tính thuế, Công văn hướng dẫn các nguyên tắc xử lý nghiêm ngặt:

• Tính đồng bộ giữa phương pháp thuế và loại hóa đơn: Tại thời điểm phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế nào thì bắt buộc phải sử dụng loại hóa đơn tương ứng với phương pháp đó. Không được phép sử dụng lẫn lộn giữa hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng.
• Xử lý trường hợp lập sai hóa đơn: Nếu doanh nghiệp đã xuất sai loại hóa đơn trong giai đoạn chuyển tiếp (ví dụ: đã chuyển sang phương pháp trực tiếp nhưng vẫn xuất hóa đơn GTGT), hai bên mua và bán phải lập biên bản thu hồi hóa đơn đã lập sai. Sau đó, người bán thực hiện xuất lại hóa đơn mới đúng chủng loại quy định và tiến hành kê khai, điều chỉnh thuế theo đúng quy định pháp luật.

4. Trách nhiệm của Cơ quan Thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện nghiêm túc các nhiệm vụ sau để hỗ trợ người nộp thuế:

• Tuyên truyền và hướng dẫn: Chủ động phổ biến, hướng dẫn chi tiết cho các doanh nghiệp trên địa bàn về điều kiện, thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế và quy trình xử lý hóa đơn đi kèm.
• Giám sát và kiểm tra: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp trong diện chuyển đổi phương pháp tính thuế nhằm kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi gian lận, trốn thuế hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.