Tóm tắt Công văn 1952/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 1952/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp nhằm làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh phương pháp xác định giá tính thuế và các khoản được trừ đối với quyền sử dụng đất.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 1952/TCT-CS:

• Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với bất động sản: Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng thực tế trừ (-) giá đất được trừ theo quy định của pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng.
• Xác định giá đất được trừ trong các trường hợp cụ thể:
  • Đối với trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
  • Đối với trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác, giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng nhưng không bao gồm chi phí cơ sở hạ tầng. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của chi phí xây dựng cơ sở hạ tầng (nếu có).
  • Đối với trường hợp thuê đất của Nhà nước để đầu tư cơ sở hạ tầng cho thuê, xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng thực tế phát sinh theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Quy định về phân bổ giá đất được trừ: Trường hợp cơ sở kinh doanh bất động sản thực hiện dự án hỗn hợp hoặc chuyển nhượng từng phần của dự án, giá đất được trừ phải được phân bổ tương ứng với diện tích đất chuyển nhượng thực tế của từng hạng mục, đảm bảo nguyên tắc không trùng lặp và phản ánh đúng chi phí thực tế.

Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế:

Công văn 1952/TCT-CS đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế GTGT trong lĩnh vực bất động sản, tránh việc áp thuế trùng lặp lên giá trị quyền sử dụng đất (vốn là đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc được trừ khi tính thuế).

Doanh nghiệp khi thực hiện kê khai thuế cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp liên quan đến nguồn gốc đất, quyết định giao đất, chứng từ nộp tiền sử dụng đất hoặc hợp đồng nhận chuyển nhượng để làm cơ sở xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp, giảm thiểu rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.