Tóm tắt Công văn 19427/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với khoản thu học phí

Công văn số 19427/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản thu học phí từ hoạt động giáo dục, đào tạo. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cơ sở giáo dục, trường học và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

- Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ giáo dục

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, dịch vụ dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật (bao gồm cả hoạt động dạy ngoại ngữ, tin học, dạy múa, hát, hội họa, hội nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao, nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Các khoản thu đi kèm dịch vụ giáo dục: Khoản thu học phí, tiền ăn bán trú, tiền đưa đón học sinh và các khoản thu dịch vụ khác phục vụ trực tiếp cho việc dạy và học của cơ sở giáo dục (nếu được hạch toán đúng quy định) cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi cung cấp dịch vụ giáo dục thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ sở giáo dục vẫn phải lập hóa đơn theo quy định. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.

- Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập từ học phí

• Ưu đãi thuế đối với lĩnh vực xã hội hóa: Doanh nghiệp, tổ chức có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề nếu đáp ứng các điều kiện về danh mục, loại hình, kích cỡ, tiêu chuẩn theo quy định của Thủ tướng Chính phủ sẽ được áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 10% trong suốt thời gian hoạt động.
• Miễn, giảm thuế TNDN: Ngoài ưu đãi về thuế suất, các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn còn có thể được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN có thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
• Trường hợp không đáp ứng điều kiện xã hội hóa: Đối với các cơ sở giáo dục, doanh nghiệp hoạt động giáo dục nhưng không đáp ứng các tiêu chuẩn, điều kiện về xã hội hóa theo quy định của Thủ tướng Chính phủ thì thu nhập từ hoạt động dạy học, thu học phí phải nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông hiện hành (20%).

- Quy định về quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ

• Các cơ sở giáo dục có trách nhiệm quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn giấy đối với mọi khoản thu học phí và các khoản thu dịch vụ kèm theo đúng thời điểm cung cấp dịch vụ.
• Việc hạch toán doanh thu, chi phí đối với hoạt động giáo dục phải được thực hiện rõ ràng, minh bạch và tách biệt giữa hoạt động được hưởng ưu đãi thuế (nếu có) và hoạt động kinh doanh thông thường khác để làm cơ sở kê khai thuế chính xác.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên dựa trên các quy định pháp luật về thuế áp dụng tại thời điểm ban hành Công văn 19427/CT-TTHT năm 2019. Các tổ chức, cá nhân cần đối chiếu với các quy định pháp luật hiện hành và tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện đúng quy định.