Tổng quan về Công văn 1920/TCT-CS năm 2015

Công văn 1920/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các quy định về việc xác định sản lượng và giá tính thuế tài nguyên. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình áp dụng Luật Thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn thi hành.

1. Nguyên tắc xác định sản lượng tài nguyên tính thuế

Sản lượng tài nguyên làm căn cứ tính thuế được xác định cụ thể đối với từng loại tài nguyên khai thác theo các nguyên tắc sau:

• Đối với tài nguyên khai thác xác định được số lượng, trọng lượng hoặc thể tích: Sản lượng tính thuế là số lượng, trọng lượng hoặc thể tích của tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế.
• Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định được số lượng, trọng lượng hoặc thể tích thực tế do chứa nhiều chất khác nhau: Sản lượng tính thuế được xác định căn cứ vào sản lượng sản phẩm quy đổi hoặc tỷ lệ hàm lượng chất có trong tài nguyên.
• Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện: Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng điện thương phẩm phát sinh trong kỳ tính thuế.

2. Quy định về xác định giá tính thuế tài nguyên

Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, được quy định cụ thể như sau:

• Giá tính thuế phải phù hợp với khung giá tính thuế tài nguyên do Bộ Tài chính ban hành và Bảng giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định.
• Trường hợp tài nguyên khai thác được bán ra trên thị trường: Giá tính thuế là giá bán thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng, nhưng không được thấp hơn giá tính thuế do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
• Trường hợp tài nguyên khai thác không được bán ra mà đưa vào chế biến sâu hoặc sử dụng nội bộ: Giá tính thuế được xác định dựa trên giá bán của sản phẩm công nghiệp sau chế biến trừ đi các chi phí chế biến phát sinh theo quy định, hoặc áp dụng theo giá tính thuế do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành.

3. Trách nhiệm phối hợp của cơ quan thuế và các cơ quan liên quan

Để đảm bảo công tác quản lý thuế tài nguyên hiệu quả, tránh thất thu ngân sách nhà nước, Công văn 1920/TCT-CS nhấn mạnh vai trò phối hợp giữa các cơ quan chức năng:

• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính để theo dõi, giám sát chặt chẽ sản lượng khai thác thực tế của các đơn vị được cấp phép.
• Thường xuyên rà soát, đối chiếu số liệu kê khai của doanh nghiệp với dữ liệu cấp phép khai thác và báo cáo định kỳ của cơ quan quản lý tài nguyên môi trường.
• Kịp thời tham mưu cho Ủy ban nhân dân cấp tỉnh điều chỉnh, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên khi có biến động giá cả trên thị trường vượt quá mức quy định.

4. Hướng dẫn xử lý các trường hợp vướng mắc cụ thể

Công văn cũng đưa ra các giải pháp xử lý đối với một số trường hợp đặc thù khi doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc tự xác định sản lượng hoặc giá tính thuế:

• Đối với các đơn vị khai thác khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường, nếu không có trạm cân hoặc thiết bị đo lường chuẩn xác, cơ quan thuế sẽ áp dụng phương pháp ấn định sản lượng dựa trên định mức tiêu hao hoặc năng lực thiết bị khai thác.
• Các trường hợp có sự chênh lệch lớn giữa sản lượng khai thác kê khai và sản lượng theo quy hoạch, thiết kế mỏ sẽ bị đưa vào diện thanh tra, kiểm tra thuế trọng điểm.