Tóm tắt Công văn 1869/TCHQ-TXNK năm 2017 về thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng sản xuất xuất khẩu

Công văn 1869/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 24 tháng 03 năm 2017 hướng dẫn về thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016.

Bối cảnh pháp lý và vướng mắc phát sinh

Trước khi Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 có hiệu lực (trước ngày 01/09/2016), nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu được áp dụng thời hạn nộp thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt là 275 ngày. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/09/2016, Luật số 107/2016/QH13 quy định hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu. Sự thay đổi này dẫn đến việc không còn áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày đối với thuế nhập khẩu, kéo theo những vướng mắc về việc xác định thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các lô hàng này.

Quy định cụ thể về thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Để thống nhất thực hiện quy định pháp luật, Tổng cục Hải quan hướng dẫn chi tiết về thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu như sau:

• Thời điểm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: Đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, người nộp thuế phải thực hiện nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan.
• Áp dụng bảo lãnh thuế: Trong trường hợp doanh nghiệp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, thời hạn nộp thuế sẽ được thực hiện theo thời hạn bảo lãnh, nhưng tối đa không quá thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Không áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày: Do Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mới đã chuyển loại hình sản xuất xuất khẩu sang đối tượng miễn thuế nhập khẩu, quy định về thời hạn nộp thuế 275 ngày đối với thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu không còn cơ sở pháp lý để áp dụng.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các đơn vị hải quan địa phương

Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố triển khai các biện pháp quản lý chặt chẽ:

• Rà soát tờ khai hải quan: Tiến hành rà soát các tờ khai nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu phát sinh từ ngày 01/09/2016 để xác định đúng đối tượng và áp dụng đúng thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Đôn đốc thu hồi nợ thuế: Đối với các trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng thời hạn quy định, cơ quan hải quan có trách nhiệm thông báo, đôn đốc doanh nghiệp nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp (nếu có) vào ngân sách nhà nước.
• Tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp: Phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất xuất khẩu trên địa bàn quản lý để chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế, tránh phát sinh nợ thuế và các chế tài xử phạt hành chính.

Ý nghĩa của văn bản

Công văn 1869/TCHQ-TXNK đã kịp thời tháo gỡ những vướng mắc trong việc áp dụng thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, đảm bảo sự đồng bộ giữa Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật Quản lý thuế và Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mới. Hướng dẫn này giúp các doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu chủ động phương án tài chính khi nhập khẩu nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, đồng thời giúp cơ quan hải quan thống nhất quy trình quản lý, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước.