Giới thiệu về Công văn 1802/TCT-TNCN năm 2018

Công văn 1802/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương về việc xác định danh mục bệnh hiểm nghèo làm cơ sở xét giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là chính sách hỗ trợ thiết thực của Nhà nước nhằm giảm bớt gánh nặng tài chính cho những cá nhân không may mắc bệnh hiểm nghèo, đòi hỏi chi phí điều trị lớn vượt quá khả năng chi trả thông thường.

Nguyên tắc giảm thuế thu nhập cá nhân do mắc bệnh hiểm nghèo

Theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành và hướng dẫn từ Tổng cục Thuế, việc xét giảm thuế được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại thực tế.
• Mức thuế được giảm tối đa không vượt quá số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm tính thuế phát sinh chi phí điều trị bệnh.
• Mức độ thiệt hại làm căn cứ giảm thuế được xác định bằng tổng chi phí thực tế để điều trị bệnh hiểm nghèo, sau khi đã trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm hoặc các nguồn hỗ trợ khác (nếu có).

Cơ sở xác định danh mục bệnh hiểm nghèo để giảm thuế

Để đảm bảo tính thống nhất và chính xác trong việc giải quyết hồ sơ giảm thuế, Công văn 1802/TCT-TNCN hướng dẫn cụ thể về nguồn căn cứ pháp lý để xác định bệnh hiểm nghèo:

• Cơ quan thuế không tự ý đưa ra danh mục bệnh hiểm nghèo mà phải căn cứ hoàn toàn vào danh mục do Bộ Y tế hoặc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành.
• Các văn bản pháp lý thường được đối chiếu bao gồm Danh mục bệnh cần chữa trị dài ngày của Bộ Y tế, hoặc danh mục bệnh hiểm nghèo được quy định tại các văn bản pháp luật về chế độ, chính sách bảo hiểm xã hội và hỗ trợ y tế (ví dụ như danh mục ban hành kèm theo Nghị định của Chính phủ về biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi có quy định về danh mục bệnh hiểm nghèo).
• Các căn bệnh điển hình thường được chấp nhận bao gồm: ung thư, suy thận mãn tính phải chạy thận nhân tạo, các bệnh về tim mạch nặng phải phẫu thuật, ghép tạng, bại liệt, xơ gan cổ trướng, lao nặng kháng thuốc và các bệnh lý đặc biệt nghiêm trọng khác được cơ quan y tế xác nhận.

Thành phần hồ sơ đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân

Người nộp thuế thuộc đối tượng được giảm thuế do mắc bệnh hiểm nghèo cần chủ động chuẩn bị và nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ chứng minh bao gồm các loại giấy tờ sau:

• Văn bản đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân theo mẫu quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Bản sao hồ sơ bệnh án, sổ khám bệnh, giấy ra viện hoặc các chứng từ y tế tương đương được cấp bởi cơ sở y tế từ cấp huyện trở lên để chứng minh chính xác loại bệnh hiểm nghèo mắc phải.
• Các hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh chi phí điều trị thực tế bao gồm tiền thuốc, tiền viện phí, chi phí phẫu thuật và các dịch vụ y tế liên quan trực tiếp đến quá trình điều trị.
• Giấy tờ chứng minh các khoản tiền nhận bồi thường từ bảo hiểm hoặc hỗ trợ từ tổ chức, cá nhân khác (nếu có) để cơ quan thuế khấu trừ khi xác định mức thiệt hại thực tế.

Quy trình tiếp nhận và giải quyết hồ sơ của cơ quan thuế

Công văn hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương thực hiện quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ giảm thuế một cách chặt chẽ, minh bạch:

• Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ từ người nộp thuế, tiến hành kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của các chứng từ y tế và hóa đơn chi phí điều trị.
• Thực hiện đối chiếu bệnh lý ghi trên hồ sơ bệnh án với danh mục bệnh hiểm nghèo hiện hành do Bộ Y tế ban hành để xác định điều kiện thụ hưởng.
• Tính toán số thuế được giảm dựa trên công thức: Số thuế được giảm bằng mức độ thiệt hại thực tế (chi phí điều trị trừ bảo hiểm chi trả) nhưng tối đa không quá số thuế phải nộp của năm đó.
• Ban hành quyết định giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản nêu rõ lý do từ chối giải quyết cho người nộp thuế trong thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.