Tóm tắt Công văn 1788/CT-TTHT năm 2015 về chi phí tặng quà cho khách hàng

Công văn 1788/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp về việc xác định chi phí mua quà tặng khách hàng có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không, đồng thời làm rõ các quy định về hóa đơn, chứng từ đi kèm.

1. Điều kiện để chi phí tặng quà khách hàng được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản chi phí mua hàng hóa làm quà tặng cho khách hàng được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (nhằm mục đích tri ân, quảng bá thương hiệu, duy trì mối quan hệ với khách hàng).
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hóa đơn mua hàng hóa làm quà tặng, quyết định hoặc chương trình tặng quà của ban giám đốc, biên bản bàn giao quà tặng hoặc danh sách khách hàng nhận quà).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn mua quà tặng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng - GTGT).

2. Bãi bỏ mức khống chế đối với chi phí quà tặng

Công văn cũng lưu ý về điểm mới áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2015 theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13:

• Chính thức bãi bỏ mức khống chế 15% tổng số chi phí được trừ đối với các khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chi chiết khấu thanh toán, và chi báo biếu, quà tặng trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Do đó, toàn bộ chi phí mua quà tặng khách hàng nếu đáp ứng đủ hóa đơn, chứng từ và điều kiện thanh toán sẽ được tính vào chi phí được trừ mà không bị giới hạn định mức.

3. Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế đối với quà tặng

Doanh nghiệp khi thực hiện tặng quà cho khách hàng cần lưu ý các nghĩa vụ về hóa đơn và thuế GTGT như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm quà tặng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
• Giá tính thuế GTGT: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, tặng, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, tặng.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào để làm quà tặng khách hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được kê khai, khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ theo quy định.

Lưu ý: Hướng dẫn tại Công văn 1788/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chủ động trong việc chuẩn bị hồ sơ, chứng từ chặt chẽ để bảo vệ chi phí khi quyết toán thuế TNDN, tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại chi phí do thiếu chứng từ chứng minh tính hợp lý của hoạt động tặng quà.