Tổng quan về Công văn 1767/CT-TTHT năm 2015

Công văn 1767/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 03 tháng 03 năm 2015 hướng dẫn cụ thể về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc khi hạch toán các khoản chi trả hộ cho người lao động.

1. Điều kiện để chi phí trả hộ người lao động được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn 1767/CT-TTHT, các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài (như tiền thuê nhà, tiền vé máy bay, phí làm thị thực, thẻ tạm trú) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Các khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động ký kết giữa doanh nghiệp và người lao động nước ngoài, hoặc được quy định rõ trong thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi mua dịch vụ, hàng hóa.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

2. Quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả hộ

Bên cạnh việc xác định chi phí được trừ cho doanh nghiệp, Công văn 1767/CT-TTHT cũng làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đối với từng khoản chi cụ thể:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả hộ: Tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả hộ cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Khoản chi vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người nhà của người lao động. Nếu chi trả nhiều hơn một lần trong năm hoặc chi cho người nhà thì phần chi vượt hoặc chi cho người nhà phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí làm thẻ tạm trú, visa cho người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp chịu trách nhiệm làm thủ tục và chi trả chi phí cấp visa, thẻ tạm trú để người lao động nước ngoài đủ điều kiện làm việc hợp pháp tại Việt Nam theo quy định của pháp luật lao động thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản phúc lợi và chi trả hộ khác: Các khoản chi phí khác như bảo hiểm tự nguyện, học phí cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam (từ bậc mầm non đến trung học phổ thông) nếu được doanh nghiệp trả hộ sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.

3. Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp

Công văn 1767/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng trong công tác kế toán và quyết toán thuế của doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài. Việc nắm vững các quy định này giúp doanh nghiệp:

• Xây dựng hợp đồng lao động và quy chế tài chính chặt chẽ, đảm bảo tối ưu hóa chi phí thuế TNDN hợp pháp.
• Tránh các rủi ro bị truy thu thuế TNCN và phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
• Thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động nước ngoài.