Tóm tắt Công văn 1748/TCT-CS năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với bàn giao lưới điện

Công văn 1748/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động bàn giao tài sản lưới điện từ các đơn vị chủ đầu tư sang Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) hoặc các Tổng công ty Điện lực thành viên quản lý, vận hành. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình bàn giao công trình điện được đầu tư bằng nguồn vốn ngoài ngân sách.

- Quy định về thuế GTGT đối với trường hợp bàn giao lưới điện không hoàn trả vốn

• Đối với các tài sản là công trình lưới điện do doanh nghiệp tự đầu tư xây dựng, sau đó thực hiện bàn giao nguyên trạng cho ngành điện quản lý, vận hành theo hình thức không hoàn trả vốn (bàn giao không bồi hoàn), hoạt động này không thuộc đối tượng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khi thực hiện bàn giao không hoàn trả vốn, bên bàn giao không phải lập hóa đơn GTGT đối với giá trị tài sản bàn giao, mà chỉ cần lập biên bản bàn giao tài sản, hồ sơ quyết toán công trình và các chứng từ liên quan theo quy định của pháp luật về quản lý tài sản.
• Bên nhận bàn giao (các đơn vị thuộc EVN) thực hiện hạch toán tăng tài sản cố định và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với giá trị tài sản nhận bàn giao không hoàn trả này (do không có hóa đơn GTGT đầu vào).

- Quy định về thuế GTGT đối với trường hợp bàn giao lưới điện có hoàn trả vốn

• Trường hợp doanh nghiệp bàn giao lưới điện cho ngành điện và được ngành điện hoàn trả lại một phần hoặc toàn bộ chi phí đầu tư (bàn giao có bồi hoàn/hoàn trả vốn), hoạt động này được xác định là hoạt động chuyển nhượng tài sản.
• Doanh nghiệp thực hiện bàn giao phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%) trên số tiền thực tế được hoàn trả hoặc giá trị tài sản chuyển nhượng được hai bên thống nhất xác định.
• Đơn vị nhận bàn giao (ngành điện) được sử dụng hóa đơn GTGT hợp pháp do bên bàn giao xuất để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán tăng nguyên giá tài sản cố định theo quy định hiện hành.

- Chính sách khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản bàn giao

• Đối với bên bàn giao: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định hình thành nên công trình lưới điện bàn giao không hoàn trả vốn vẫn được kê khai, khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC (có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên).
• Quy định này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng chi phí khi đầu tư hạ tầng điện phục vụ sản xuất kinh doanh, sau đó bàn giao lại cho nhà nước quản lý chuyên môn.

- Hồ sơ và thủ tục pháp lý đi kèm khi thực hiện bàn giao

• Để đảm bảo tính hợp pháp và đủ điều kiện áp dụng các chính sách thuế nêu trên, các bên phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ bao gồm: Quyết định phê duyệt dự án đầu tư, hồ sơ thiết kế kỹ thuật, biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng, biên bản bàn giao tài sản có chữ ký xác nhận của hai bên, và văn bản chấp thuận tiếp nhận tài sản của cấp có thẩm quyền thuộc ngành điện.
• Trường hợp có hoàn trả vốn, phải bổ sung thêm hợp đồng chuyển nhượng/bàn giao tài sản có điều khoản thanh toán rõ ràng và hóa đơn GTGT do bên bàn giao lập.