Tổng quan về Công văn 17322/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 17322/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi công tác phí của doanh nghiệp. Văn bản này tập trung làm rõ các điều kiện để khoản chi công tác phí được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động đối với khoản nhận được.

- Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để các khoản chi công tác phí (bao gồm tiền vé máy bay, tiền lưu trú, tiền đi lại và các khoản chi liên quan khác) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (như hóa đơn tiền phòng, vé máy bay, vé tàu xe...).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Doanh nghiệp phải có quyết định cử người lao động đi công tác (nêu rõ mục đích, thời gian, địa điểm).
• Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp phải quy định rõ ràng về định mức chi công tác phí, hình thức khoán chi hoặc thanh toán thực tế.

- Hướng dẫn trường hợp thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân

Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác và có phát sinh chi phí mua vé máy bay, dịch vụ lưu trú, đi lại mà thanh toán bằng thẻ tín dụng của cá nhân, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho cá nhân thì được chấp nhận là chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

• Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động thanh toán bằng thẻ cá nhân và được doanh nghiệp hoàn trả lại.
• Có hóa đơn, chứng từ mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
• Có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của doanh nghiệp sang tài khoản thẻ của cá nhân đã thanh toán.

- Quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản công tác phí

Nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản chi công tác phí được xác định cụ thể như sau:

• Khoản chi công tác phí được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu khoản chi này thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện khoán chi công tác phí cho người lao động thì phần chi vượt định mức khoán (nếu có) theo quy định của pháp luật thuế hiện hành sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi trực tiếp cho cá nhân đi công tác như tiền ăn, tiền ở, tiền đi lại có hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.