Tổng quan về Công văn 166/TCT-DNL năm 2017

Công văn 166/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh điện năng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp ngành điện, đặc biệt là Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) và các đơn vị thành viên trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 166/TCT-DNL

- Quy định về lập hóa đơn giá trị gia tăng đối với hoạt động bán điện

• Việc lập hóa đơn GTGT đối với sản lượng điện giao nhận giữa các đơn vị phát điện và đơn vị mua điện phải được thực hiện đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Hóa đơn phải thể hiện rõ ràng, chính xác các chỉ tiêu về số lượng điện năng, đơn giá (đã được phê duyệt hoặc theo hợp đồng mua bán điện) và thuế suất thuế GTGT áp dụng.
• Đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc, việc xuất hóa đơn nội bộ hoặc hóa đơn cho khách hàng bên ngoài phải tuân thủ quy chế tài chính của tập đoàn và hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng

• Các tổng công ty điện lực, công ty điện lực tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh điện năng trên địa bàn quản lý.
• Đối với các nhà máy thủy điện, nhiệt điện hạch toán phụ thuộc nằm ở các tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính của văn phòng tổng công ty, việc kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào được thực hiện phân bổ theo tỷ lệ quy định để đảm bảo quyền lợi ngân sách của các địa phương.
• Doanh nghiệp phải lập bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán.

- Quy định về nộp thuế giá trị gia tăng tại địa phương

• Số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy thủy điện, nhiệt điện được xác định dựa trên tỷ lệ sản lượng điện sản xuất thực tế hoặc theo đơn giá quy định của Bộ Tài chính.
• Kho bạc Nhà nước tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất điện có trách nhiệm khấu trừ và hạch toán thu ngân sách nhà nước đối với số thuế GTGT phân bổ từ trụ sở chính của doanh nghiệp điện lực.
• Trường hợp phát sinh số thuế GTGT nộp thừa hoặc thiếu, doanh nghiệp có trách nhiệm tự điều chỉnh, bù trừ hoặc thực hiện các thủ tục hoàn thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 166/TCT-DNL năm 2017 tạo ra hành lanh pháp lý rõ ràng, giúp thống nhất phương thức quản lý thuế đối với ngành điện trên phạm vi cả nước. Việc hướng dẫn chi tiết cách phân bổ thuế GTGT cho các địa phương nơi có nhà máy điện giúp tránh tình trạng tranh chấp nguồn thu giữa các tỉnh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp ngành điện thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ thuế mà không gặp phải các rào cản thủ tục hành chính phức tạp.