Tóm tắt Công văn 16281/CT-TTHT năm 2019 về hạch toán chi phí tư vấn chuyển nhượng vốn

Công văn 16281/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp về việc hạch toán kế toán và xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tư vấn chuyển nhượng vốn.

1. Nguyên tắc xác định chi phí tư vấn chuyển nhượng vốn khi tính thuế TNDN

Căn cứ theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN, việc xử lý chi phí tư vấn chuyển nhượng vốn được phân định dựa trên đối tượng thực hiện chuyển nhượng vốn:

• Chi phí tư vấn chuyển nhượng vốn của cổ đông/chủ sở hữu: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh chi phí tư vấn phục vụ cho việc chuyển nhượng phần vốn góp hoặc cổ phần của các cổ đông, thành viên góp vốn, chủ sở hữu doanh nghiệp thì khoản chi phí này không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp không được tính khoản chi phí này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Chi phí tư vấn chuyển nhượng khoản đầu tư vốn của chính doanh nghiệp: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh chi phí tư vấn liên quan trực tiếp đến việc doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng khoản vốn đầu tư của chính mình tại tổ chức, doanh nghiệp khác, khoản chi này được xác định là chi phí liên quan đến hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp và được trừ khi tính thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn.

2. Điều kiện để ghi nhận chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN

Để khoản chi phí tư vấn (phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp của doanh nghiệp) được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hợp đồng tư vấn, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng, hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).

3. Tác động và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

• Phân tách rõ ràng đối tượng thụ hưởng: Doanh nghiệp cần xác định rõ chủ thể thực hiện giao dịch chuyển nhượng vốn. Không được hạch toán chi phí tư vấn chuyển nhượng vốn của cổ đông/thành viên góp vốn vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
• Xử lý sai sót hạch toán: Nếu doanh nghiệp đã tính chi phí tư vấn chuyển nhượng vốn của cổ đông vào chi phí được trừ, khi kê khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phải chủ động loại trừ khoản chi phí này (kê khai vào chỉ tiêu B4 - Chi phí không được trừ trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN).
• Rủi ro về thuế: Việc hạch toán sai có thể dẫn đến việc bị truy thu thuế TNDN, tính tiền chậm nộp và phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.