Tóm tắt Công văn 15336/CT-TTHT năm 2019 của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Công văn 15336/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn về việc xác định chi phí tiếp thị và môi giới cho thuê văn phòng khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cho thuê bất động sản, văn phòng nắm rõ các quy định về chứng từ, hóa đơn hợp lệ để được ghi nhận chi phí hợp lý.

- Điều kiện để chi phí tiếp thị và môi giới cho thuê văn phòng được tính vào chi phí được trừ

Theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, để các khoản chi phí tiếp thị và môi giới cho thuê văn phòng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (cụ thể là hoạt động cho thuê văn phòng nhằm tạo ra doanh thu).
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Quy định về hồ sơ, chứng từ đối với chi phí môi giới trả cho cá nhân

Trường hợp doanh nghiệp thuê cá nhân làm môi giới để tìm kiếm khách hàng thuê văn phòng, để khoản chi phí này được tính vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ chứng từ chặt chẽ bao gồm:

• Hợp đồng môi giới ký kết giữa doanh nghiệp và cá nhân làm môi giới, trong đó quy định rõ mức thù lao, phương thức thanh toán và trách nhiệm của các bên.
• Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng môi giới thể hiện công việc môi giới đã hoàn thành (khách hàng đã ký hợp đồng thuê văn phòng thành công).
• Chứng từ thanh toán tiền cho cá nhân môi giới (phiếu chi hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng).
• Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo thuế suất 10% trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân (đối với khoản chi từ 2 triệu đồng/lần trở lên).

- Quy định về hồ sơ, chứng từ đối với chi phí môi giới trả cho tổ chức, doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ môi giới, tiếp thị của các tổ chức, doanh nghiệp có chức năng kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản, hồ sơ chứng từ yêu cầu bao gồm:

• Hợp đồng dịch vụ môi giới, tiếp thị cho thuê văn phòng ký kết giữa hai bên.
• Biên bản nghiệm thu dịch vụ và thanh lý hợp đồng.
• Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp do bên cung cấp dịch vụ xuất cho doanh nghiệp.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý nghĩa vụ thuế TNCN khi thực hiện chi trả tiền công môi giới cho cá nhân:

• Nếu chi trả cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì doanh nghiệp phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân nếu cá nhân có yêu cầu.

Lưu ý: Các nội dung tóm tắt trên đây được xây dựng dựa trên các nguyên tắc chung của pháp luật thuế TNDN và thuế TNCN hiện hành kết hợp với nội dung hướng dẫn tại Công văn 15336/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hà Nội nhằm đảm bảo tính chính xác và thực tiễn cho doanh nghiệp áp dụng.