Giới thiệu về Công văn 153/TCT-CS năm 2018

Công văn 153/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, đảm bảo việc áp dụng thống nhất các quy định pháp luật về thuế GTGT đối với hoạt động đầu tư theo Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế hiện hành, Công văn 153/TCT-CS tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện và các trường hợp cụ thể liên quan đến việc hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư như sau:

• Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (đang trong giai đoạn đầu tư) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên.
• Phương pháp bù trừ thuế trước khi hoàn: Cơ sở kinh doanh phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT:
  • Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh chưa góp đủ vốn điều lệ tính đến ngày nộp hồ sơ hoàn thuế sẽ không được giải quyết hoàn thuế.
  • Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
  • Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
• Xử lý đối với dự án đầu tư mở rộng: Công văn cũng lưu ý việc phân biệt giữa dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng để áp dụng đúng chính sách hoàn thuế. Đối với các dự án đầu tư mở rộng, việc hoàn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về điều kiện hoàn thuế đối với tài sản cố định và quy trình hạch toán riêng biệt.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ và tránh thất thoát ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các biện pháp sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế cần kiểm tra kỹ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, bao gồm giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, tài liệu chứng minh việc góp vốn điều lệ, và các giấy phép kinh doanh có điều kiện (nếu có) trước khi quyết định hoàn thuế.
• Đối chiếu chứng từ thanh toán: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn mua vào, đặc biệt là điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên.
• Hỗ trợ và hướng dẫn người nộp thuế: Kịp thời hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng thủ tục kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp, đồng thời ngăn chặn các hành vi gian lận trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.