Tóm tắt Công văn 1510/TCT-KK năm 2024 về hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Công văn 1510/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các biện pháp quản lý thuế, xử lý hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp doanh nghiệp mua bán hàng hóa, dịch vụ từ các đơn vị không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế.

Nguyên tắc xử lý thuế đối với hóa đơn của doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương thực hiện rà soát, kiểm tra chặt chẽ các hóa đơn GTGT đầu vào của người nộp thuế phát sinh từ các doanh nghiệp đã có thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh. Việc xử lý được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Xác minh tính thực tế của giao dịch: Cơ quan thuế phải tiến hành thanh tra, kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp mua hàng để làm rõ việc mua bán hàng hóa, dịch vụ có thực sự diễn ra hay không.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng minh: Người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ các chứng từ chứng minh giao dịch hợp pháp bao gồm hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu xuất kho, nhập kho, và đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Hướng dẫn khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các hóa đơn nêu trên được phân loại cụ thể theo kết quả kiểm tra của cơ quan thuế:

• Trường hợp được chấp nhận khấu trừ, hoàn thuế: Nếu qua kiểm tra, xác minh cơ quan thuế kết luận giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ, có chứng từ thanh toán hợp pháp và hàng hóa được dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT thì người nộp thuế được kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định.
• Trường hợp không được chấp nhận khấu trừ, hoàn thuế: Nếu cơ quan thuế xác định giao dịch là không có thật, có hành vi mua bán hóa đơn khống hoặc người nộp thuế không chứng minh được tính hợp pháp của giao dịch thì sẽ không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, đồng thời không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Biện pháp xử lý vi phạm và trách nhiệm của cơ quan thuế

Để ngăn chặn tình trạng gian lận thuế và trục lợi từ hóa đơn, Công văn 1510/TCT-KK nhấn mạnh các biện pháp xử lý nghiêm khắc:

• Xử phạt vi phạm hành chính: Đối với các hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
• Chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra: Trường hợp phát hiện có dấu hiệu tội phạm trốn thuế, mua bán hóa đơn trái phép, cơ quan thuế có trách nhiệm lập và chuyển hồ sơ sang cơ quan công an để điều tra, truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
• Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin: Các Cục Thuế cần khai thác triệt để hệ thống hóa đơn điện tử, áp dụng phân tích dữ liệu lớn (Big Data) để nhận diện nhanh chóng các doanh nghiệp có rủi ro cao về hóa đơn, từ đó có biện pháp ngăn chặn kịp thời.

Tổ chức thực hiện tại các địa phương

Tổng cục Thuế chỉ đạo các Cục Thuế tỉnh, thành phố quán triệt nội dung công văn này đến toàn thể cán bộ, công chức thuế, đặc biệt là bộ phận thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ. Quá trình thực hiện phải đảm bảo khách quan, đúng quy định pháp luật, tránh gây phiền hà cho các doanh nghiệp kinh doanh chân chính nhưng cũng không để lọt các hành vi gian lận, thất thu ngân sách nhà nước.