Tóm tắt Công văn 1422/BTC-TCT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở y tế công lập

Công văn 1422/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các cơ sở y tế công lập. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, ưu đãi thuế đối với hoạt động dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh và các hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực y tế.

1. Xác định hoạt động chịu thuế TNDN tại cơ sở y tế công lập

Theo hướng dẫn, các cơ sở y tế công lập khi phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định của pháp luật. Các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Thu nhập từ hoạt động dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh theo yêu cầu, dịch vụ chăm sóc sức khỏe tự nguyện ngoài phạm vi bảo hiểm y tế chi trả.
• Thu nhập từ các hoạt động liên doanh, liên kết, xã hội hóa trang thiết bị y tế với các tổ chức, cá nhân.
• Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khác phát sinh ngoài chức năng, nhiệm vụ chính trị được Nhà nước giao.

2. Áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động xã hội hóa y tế

Công văn làm rõ các điều kiện và mức ưu đãi thuế TNDN đối với cơ sở y tế công lập thực hiện hoạt động xã hội hóa:

• Cơ sở y tế công lập thực hiện hoạt động xã hội hóa nếu đáp ứng các tiêu chí về quy mô, tiêu chuẩn theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ (như Quyết định 1466/QĐ-TTg và các văn bản sửa đổi, bổ sung) thì được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hóa.
• Trường hợp cơ sở y tế công lập có hoạt động xã hội hóa đáp ứng điều kiện ưu đãi nhưng không hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động này thì phần thu nhập được hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động xã hội hóa trên tổng doanh thu của cơ sở.

3. Phương pháp tính thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp y tế công lập

Đối với các cơ sở y tế công lập có hoạt động kinh doanh dịch vụ nhưng không hạch toán riêng được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ:

• Đối với hoạt động dịch vụ y tế, giáo dục, dạy nghề: Áp dụng tỷ lệ nộp thuế TNDN là 2% trên doanh thu.
• Đối với hoạt động kinh doanh hàng hóa: Áp dụng tỷ lệ nộp thuế TNDN là 1% trên doanh thu.
• Đối với các hoạt động dịch vụ khác (bao gồm cả lãi tiền gửi, tiền cho vay): Áp dụng tỷ lệ nộp thuế TNDN là 5% trên doanh thu.

4. Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, các cơ sở y tế công lập có trách nhiệm:

• Thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế TNDN đầy đủ đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Trường hợp đơn vị có nhiều hoạt động khác nhau (vừa có hoạt động được ưu đãi thuế, vừa có hoạt động không được ưu đãi thuế) thì phải chủ động hạch toán riêng thu nhập của từng hoạt động để áp dụng chính sách thuế chính xác.
• Thực hiện quyết toán thuế TNDN hàng năm theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.