Tóm tắt Công văn 139/TCT-CS năm 2017 về lập bảng kê hóa đơn cho hoạt động chiết khấu thương mại

Công văn 139/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập hóa đơn và bảng kê kèm theo đối với hoạt động chiết khấu thương mại.

Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 139/TCT-CS về lập bảng kê hóa đơn cho hoạt động chiết khấu thương mại.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Năm ban hành: 2017.
• Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn thủ tục lập hóa đơn, chứng từ và bảng kê đối với các khoản chiết khấu thương mại dành cho khách hàng dựa trên doanh số hoặc số lượng hàng hóa mua vào.

Các nội dung chính sách cốt lõi

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc và thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện chiết khấu thương mại, cụ thể như sau:

• Nguyên tắc lập hóa đơn đối với chiết khấu thương mại: Trường hợp số tiền chiết khấu được lập vào lần mua cuối cùng hoặc sau khi kết thúc chương trình chiết khấu, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các hóa đơn trước đó đã lập. Khoản chiết khấu này sẽ được trừ trực tiếp vào giá trị tính thuế của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
• Quy định về việc lập bảng kê hóa đơn: Khi số lượng hóa đơn mua hàng thuộc diện được hưởng chiết khấu thương mại quá nhiều, doanh nghiệp được phép lập bảng kê chi tiết kèm theo hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT. Bảng kê phải thể hiện rõ số hóa đơn, ngày lập hóa đơn, doanh số mua hàng và số tiền chiết khấu được hưởng của từng giao dịch để làm cơ sở đối chiếu.
• Xử lý thuế đối với bên bán và bên mua:
  • Đối với bên bán: Thực hiện kê khai giảm doanh thu và giảm thuế GTGT đầu ra tương ứng với số tiền chiết khấu thương mại đã thực tế chi trả cho khách hàng.
  • Đối với bên mua: Thực hiện kê khai giảm chi phí mua hàng (hoặc giảm giá trị hàng tồn kho) và giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng với khoản chiết khấu nhận được.
• Yêu cầu về tính hợp pháp của chứng từ: Các chương trình chiết khấu thương mại phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng kinh tế hoặc các quy chế bán hàng của doanh nghiệp, đảm bảo tính công khai, minh bạch trước khi thực hiện lập hóa đơn và bảng kê điều chỉnh.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 139/TCT-CS giúp thống nhất phương thức quản lý thuế đối với hoạt động chiết khấu thương mại trên toàn quốc. Việc cho phép lập bảng kê kèm theo hóa đơn điều chỉnh giúp giảm thiểu gánh nặng thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, tránh việc phải xuất lại quá nhiều hóa đơn lẻ, đồng thời giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm soát, đối chiếu số liệu kê khai thuế của các bên liên quan.