Tóm tắt Công văn 2721/TCT-CS năm 2017 về lập hóa đơn cho hoạt động chiết khấu thương mại

Công văn 2721/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chiết khấu thương mại cho khách hàng, tuân thủ các quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1. Quy định lập hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng

Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng căn cứ vào từng lần mua hàng hóa, dịch vụ:

• Giá tính thuế: Giá tính thuế GTGT là giá bán đã trừ số tiền chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.
• Hình thức thể hiện: Số tiền chiết khấu thương mại phải được thể hiện trực tiếp trên hóa đơn GTGT của lần mua hàng đó.

2. Quy định lập hóa đơn chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số cuối kỳ

Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại được căn cứ vào số lượng hoặc doanh số hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng đạt được sau nhiều lần mua (theo chương trình, thời kỳ chiết khấu):

• Ghi vào hóa đơn lần mua cuối cùng: Số tiền chiết khấu của các lần mua trước được trừ trực tiếp trên hóa đơn GTGT của lần mua hàng cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
• Lập hóa đơn điều chỉnh: Trường hợp số tiền chiết khấu lập khi kết thúc chương trình chiết khấu lớn hơn số tiền ghi trên hóa đơn lần mua cuối cùng, bên bán phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu và giảm tiền thuế GTGT.
• Yêu cầu trên hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng của các hóa đơn cần điều chỉnh, kèm theo bảng kê chi tiết các hóa đơn trước đó.

3. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn chiết khấu

Căn cứ vào hóa đơn chiết khấu thương mại hoặc hóa đơn điều chỉnh giảm đã lập theo đúng quy định:

• Bên bán (bên giao chiết khấu): Thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng và giảm số thuế GTGT đầu ra tương ứng trong kỳ kê khai thuế.
• Bên mua (bên nhận chiết khấu): Thực hiện kê khai điều chỉnh giảm trị giá hàng mua và giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng.